- •1. Необхідність та обґрунтування цілей розроблення бюджетів.
- •2. Зміст бюджетування як процесу і як управлінської технології.
- •3. Основні функції та завдання складання бюджетів.
- •4. Основні принципи розроблення бюджетів.
- •Тема 3. Організація бюджетного процесу та формування системи бюджетування на підприємстві
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •Аналіз бюджетної звітності
- •2. Практичне значення регламентних документів на підприємстві
- •3. Формування Положення про бюджетний регламент
- •4. Елементи бюджетного регламенту
- •5. Основні етапи регламентації процесу бюджетування
- •Регламентні документи, що забезпечують бюджетне управління на різних його етапах
- •Результати діяльності підприємства при розробці елементів бюджетного регламенту
- •6. Елементи системи бюджетування
- •7. Методологія бюджетування як елемент системи бюджетування
- •8. Система бюджетування підприємства у структурно-ієрархічному аспекті
- •9. Принципи бюджетування «зверху вниз» і «знизу вгору».
- •Тема 4. Типологія бюджетів підприємств. Бюджетна піраміда.
- •Питання лекційного заняття
- •Питання та завдання для самоперевірки знань
- •1. Основні підходи до класифікації бюджетів підприємства
- •2. Ситуаційне моделювання
- •3. Гнучкий бюджет
- •4. Бюджетна піраміда
- •5. Ризики в бюджетуванні та шляхи їх мінімізації
- •Тема 5. Структуризація підприємства для цілей бюджетування.
- •Питання лекційного заняття
- •1. Формування системи бюджетів і контроль за їх виконанням
- •2. Центри фінансової відповідальності
- •3. Фінансова структура підприємства Питання та завдання для самоперевірки знань
- •1. Формування системи бюджетів і контроль за їх виконанням
- •2. Центри фінансової відповідальності
- •3. Фінансова структура підприємства
- •Тема 6. Операційні бюджети підприємства: характеристика та технологія розробки
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •1. Сутність поняття „операційний бюджет підприємства", його мета й основні завдання.
- •2. Класифікація операційних бюджетів на підприємстві, їх характеристика.
- •Прогноз грошових надходжень підприємства у ї кварталі
- •4. Особливості формування бюджетів витрат.
- •Класифікація витрат підприємства
- •Бюджет адміністративних витрат підприємства
- •Податковий бюджет підприємства
- •5. Механізм консолідації операційних бюджетів при формуванні бюджету доходів і витрат
- •Тема 7. Фінансові бюджети підприємства: характеристика та технологія розробки
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •1. Зміст питання «фінансовий бюджет підприємства». Роль фінансових бюджетів в оперативному управлінні фінансовими ресурсами підприємства.
- •2. Види фінансових бюджетів підприємства, їх характеристика, мета і завдання.
- •Бюджет руху грошових коштів підприємства (без урахування додаткового фінансування)
- •Бюджет руху грошових коштів підприємства (з урахуванням додаткового фінансування)
- •3. Платіжний календар.
- •4. Розроблення інвестиційного бюджету (бюджету капітальних витрат)
- •5. Особливості складання розрахункового балансу (бюджету активів і пасивів)
- •Тема 8. Аналіз та оцінка виконання бюджетів підприємства
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •.Сутність та завдання проведення бюджетного контролю на підприємстві.
- •Звіт про виконання бюджету доходів і витрат
- •Система показників оцінки виконання бюджетів на підприємстві
- •Звіт про причини відхилень показників бюджету доходів і витрат підприємства
- •Сутність та основні методи факторного аналізу бюджетних відхилень. Особливості контролю при гнучкому бюджетуванні.
- •Звіт про виконання бюджету руху грошових коштів за січень
- •Відповідальність та мотивація працівників при бюджетуванні
- •Управлінський баланс на 20_р.
- •Розробка заходів з запобігання відхилень фактичних значень від планових
- •Тема 9. Автоматизація бюджетного процесу
- •Питання лекційного заняття
- •Питання та завдання для самоперевірки знань
- •2. Проблеми впровадження автоматизованої системи бюджетування на вітчизняних підприємствах
- •3. Основні варіанти організації збирання та оброблення первинної інформації про фактичні результати господарської діяльності на підприємстві для цілей бюджетування.
- •5. Методичні рекомендації до виконання розрахунково-індивідуальних робіт
Прогноз грошових надходжень підприємства у ї кварталі
грн
Як бачимо з розрахунків у табл. 43, внаслідок використання різних видів платежів прогноз продажу та прогноз надходження грошових коштів можуть не збігатися на певні суми. У розглядуваному прикладі квартальні прогнозні грошові надходження з урахуванням безнадійної дебіторської заборгованості менші за обсяги продажу на 111 758 грн, а без урахування безнадійної дебіторської заборгованості — відповідно на 199 440 грн.
Одночасно з бюджетом продажу доцільно складати бюджет комерційних витрат (витрат на просування та збут), оскільки ці бюджети тісно пов'язані й за їх розроблення відповідають ті самі ЦФВ. Додатково до бюджету продажу складають бюджет інших доходів (від фінансової та інвестиційної діяльності підприємства), оскільки за його допомогою надалі формують дохідну базу бюджету доходів і витрат.
Бюджет виробництва. На основі плану продажу розраховують бюджет виробництва. Цей бюджет показує, які обсяги продукції необхідно виробити, щоб забезпечити заплановані обсяги продажу з урахуванням запасів готової продукції на початок і на кінець планового періоду.
Бюджет виробництва складають у натуральному та у вартісному вираженні з розбивкою за місяцями чи кварталами бюджетного періоду в розрізі окремих видів продукції. Він враховує виробничі потужності, збільшення (зниження) запасів, а також величину зовнішніх закупівель готової продукції. Перед складанням бюджету виробництва необхідно з'ясувати виробничі потужності та порівняти їх з бюджетом реалізації. Інформація про можливу потужність обладнання надається директором з виробництва на підставі аналізу технологічних процесів виробництва.
Необхідний обсяг виробництва продукції (ОВ) визначається за формулою
ОВ = 3гпк.п. + О пр - 3 гпп.п., (3)
де (Згпк.п.) — бажаний запас готової продукції на кінець періоду; (Опр) — обсяг продажу за бюджетний період; (Згпп.п.). — запас готової продукції на початок періоду.
Складним моментом у розробленні бюджету виробництва є обчислення прийнятного запасу готової продукції на кінець планового періоду (кварталу, року). Величина залишків готової продукції на кінець планового періоду може розраховуватися за різними методами, зокрема, на підставі прогнозів відділу маркетингу. Найбільш простим і надійним способом визначення рівня запасів є вираження його у відсотках від рівня обсягів продажу наступного періоду. Бюджет виробництва має бути узгоджений з бюджетом продажу, щоб забезпечити збалансованість виробництва і реалізації продукції при якомога більшому оптимальному завантаженні виробничих потужностей.
Вартісне оцінювання виробленої продукції та залишків може здійснюватись як за оптовими цінами, так ї за собівартістю чи з урахуванням обох елементів, що дає змогу контролювати обсяг потенційно та реально вкладених ресурсів у запаси готової продукції. Ключові положення такого оцінювання наводяться у навчальному посібнику [8].
Приклад формату бюджету виробництва за видами виробів наведено у табл. 4.
Таблиця 4
БЮДЖЕТ ВИРОБНИЦТВА ПІДПРИЄМСТВА НА РІК
одиниць