- •1. Необхідність та обґрунтування цілей розроблення бюджетів.
- •2. Зміст бюджетування як процесу і як управлінської технології.
- •3. Основні функції та завдання складання бюджетів.
- •4. Основні принципи розроблення бюджетів.
- •Тема 3. Організація бюджетного процесу та формування системи бюджетування на підприємстві
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •Аналіз бюджетної звітності
- •2. Практичне значення регламентних документів на підприємстві
- •3. Формування Положення про бюджетний регламент
- •4. Елементи бюджетного регламенту
- •5. Основні етапи регламентації процесу бюджетування
- •Регламентні документи, що забезпечують бюджетне управління на різних його етапах
- •Результати діяльності підприємства при розробці елементів бюджетного регламенту
- •6. Елементи системи бюджетування
- •7. Методологія бюджетування як елемент системи бюджетування
- •8. Система бюджетування підприємства у структурно-ієрархічному аспекті
- •9. Принципи бюджетування «зверху вниз» і «знизу вгору».
- •Тема 4. Типологія бюджетів підприємств. Бюджетна піраміда.
- •Питання лекційного заняття
- •Питання та завдання для самоперевірки знань
- •1. Основні підходи до класифікації бюджетів підприємства
- •2. Ситуаційне моделювання
- •3. Гнучкий бюджет
- •4. Бюджетна піраміда
- •5. Ризики в бюджетуванні та шляхи їх мінімізації
- •Тема 5. Структуризація підприємства для цілей бюджетування.
- •Питання лекційного заняття
- •1. Формування системи бюджетів і контроль за їх виконанням
- •2. Центри фінансової відповідальності
- •3. Фінансова структура підприємства Питання та завдання для самоперевірки знань
- •1. Формування системи бюджетів і контроль за їх виконанням
- •2. Центри фінансової відповідальності
- •3. Фінансова структура підприємства
- •Тема 6. Операційні бюджети підприємства: характеристика та технологія розробки
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •1. Сутність поняття „операційний бюджет підприємства", його мета й основні завдання.
- •2. Класифікація операційних бюджетів на підприємстві, їх характеристика.
- •Прогноз грошових надходжень підприємства у ї кварталі
- •4. Особливості формування бюджетів витрат.
- •Класифікація витрат підприємства
- •Бюджет адміністративних витрат підприємства
- •Податковий бюджет підприємства
- •5. Механізм консолідації операційних бюджетів при формуванні бюджету доходів і витрат
- •Тема 7. Фінансові бюджети підприємства: характеристика та технологія розробки
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •1. Зміст питання «фінансовий бюджет підприємства». Роль фінансових бюджетів в оперативному управлінні фінансовими ресурсами підприємства.
- •2. Види фінансових бюджетів підприємства, їх характеристика, мета і завдання.
- •Бюджет руху грошових коштів підприємства (без урахування додаткового фінансування)
- •Бюджет руху грошових коштів підприємства (з урахуванням додаткового фінансування)
- •3. Платіжний календар.
- •4. Розроблення інвестиційного бюджету (бюджету капітальних витрат)
- •5. Особливості складання розрахункового балансу (бюджету активів і пасивів)
- •Тема 8. Аналіз та оцінка виконання бюджетів підприємства
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •.Сутність та завдання проведення бюджетного контролю на підприємстві.
- •Звіт про виконання бюджету доходів і витрат
- •Система показників оцінки виконання бюджетів на підприємстві
- •Звіт про причини відхилень показників бюджету доходів і витрат підприємства
- •Сутність та основні методи факторного аналізу бюджетних відхилень. Особливості контролю при гнучкому бюджетуванні.
- •Звіт про виконання бюджету руху грошових коштів за січень
- •Відповідальність та мотивація працівників при бюджетуванні
- •Управлінський баланс на 20_р.
- •Розробка заходів з запобігання відхилень фактичних значень від планових
- •Тема 9. Автоматизація бюджетного процесу
- •Питання лекційного заняття
- •Питання та завдання для самоперевірки знань
- •2. Проблеми впровадження автоматизованої системи бюджетування на вітчизняних підприємствах
- •3. Основні варіанти організації збирання та оброблення первинної інформації про фактичні результати господарської діяльності на підприємстві для цілей бюджетування.
- •5. Методичні рекомендації до виконання розрахунково-індивідуальних робіт
Тема 5. Структуризація підприємства для цілей бюджетування.
Основні терміни і поняття: бюджетний процес; регламент бюджетування; центр фінансової відповідальності, економіко-статистичний аналіз, балансовий метод, економі-ко-математичне моделювання.
Питання лекційного заняття
1. Формування системи бюджетів і контроль за їх виконанням
2. Центри фінансової відповідальності
3. Фінансова структура підприємства Питання та завдання для самоперевірки знань
Що таке «фінансова структура підприємства»? З якою метою вона розробляється?
Які центри фінансової відповідальності Ви знаєте? Наведіть приклади на основі інформації про підприємство, з діяльністю якого Ви знайомі.
Визначте центри фінансової відповідальності для невеликого магазину, що знаходиться поблизу будинку, в якому Ви мешкаєте.
Чи може один і той самий підрозділ підприємства виступати водночас двома або більше центрами фінансової відповідальності? Наведіть приклади.
За якими критеріями можуть визначатися центри фінансової відповідальності?
Дайте визначення об'єкта бюджетування.
Які є об'єкти бюджетування?
Що являтиметься основними об'єктами бюджетування на промисловому підприємстві? В інжиніринговій компанії? В консалтинговій фірмі? В торговельній компанії?
Що означають принципи «один до одного», «один до багатьох», «кілька до одного»? Наведіть приклади.
Поясніть зв'язок між фінансовою структурою підприємства та його системою бюджетів. Що таке КРІ та як Ви розумієте їх каскадування? Наведіть приклади.
Якщо в умовах реалізації підприємством стратегії низьких витрат перед її керівництвом поставлено завдання знизити собівартість певного виду продукції на 5 %, то які КРІ слід установити центрам фінансової відповідальності, аби забезпечити досягнення цієї мети?
1. Формування системи бюджетів і контроль за їх виконанням
Формування системи бюджетів і контроль за їх виконанням потребують розроблення фінансової структури підприємства. її необхідність пояснюється тим, що фінансовий результат діяльності підприємства (передусім прибуток) формується в процесі роботи його підрозділів щодо отримання необхідних доходів і, зрозуміло, понесення певних витрат, за які вони відповідають. Фінансова структура підприємства — це структура формування його доходів і витрат по підрозділах, а також у розрізі їхніх джерел (продуктів, проектів тощо) [6, с. 189] Формування фінансової структури є механізмом делегування повноважень і розподілу відповідальності за фінансово-економічнї показники діяльності між керівниками структурних підрозділів підприємства. Ці структурні підрозділи називають центрами фінансової відповідальності (ЦФВ). Забезпечувати досягнення фінансових цілей керівництво підприємства може саме через управління діяльністю ЦФВ.
Метою формування фінансової структури є більш точне, деталізоване планування доходів і витрат, їх управлінський облік, стимулювання зниження видатків та ув'язування їх з кінцевими результатами роботи кожного ЦФВ. Фінансова структура підприємства впливатиме на систему бюджетування [11, с. 172]: вибір видів бюджетів підприємства, формати і технології бюджетування, порядок консолідації бюджетів структурних підрозділів, порядок (регламент) складання бюджетів і підготовки звітів про їх виконання та корегування.