21. Контроль и анализ затрат по отклонениям

11. Контроль и анализ затрат по отклонениям.

Контроль - это проверка осуществления планов со стороны руководителя, менеджера. Она включает измерение состояния объекта: сопоставления фактических затрат и результатов с плановыми; пересмотр планов, если становится ясно, что они не могут быть выполнены; выявление и регулирование отклонений от запланированного.

Чтобы контроль был эффективным необходимо, чтобы после выявления отклонений анализировались причины и виновники их возникновения, осуществлялись регулирующие воздействия на объекты управления.

Контроль и анализ затрат осуществляется по носителям затрат (продукции), видам затрат и по местам их возникновения (центрам, ответственности), что позволяет управлять расходованием ресурсов, себестоимостью продукции, подразделениями предприятия.

Контроль осуществляется на базе сравнения плановых смет затрат с фактической сметой затрат. Позволяет определить отклонения, что составляет результат контроля. Такой контроль называется сметный контроль и контроль по отклонениям. Отклонения могут быть благоприятными и неблагоприятными. Оценка деятельности определяется по регулируемым отклонениям. Документом, в котором осуществляется контроль и анализ затрат называется отчет об исполнении сметы.Составляется каждым руководителем на каждом уровне ответственности. В зависимости от уровня управления содержание отчета будет разным.

Когда в процессе контроля выясняется, что фактическийV продукции не соответствует плановому, мы не имеем права сравнивать с фактич. сметой, т.к. они рассчитаны на разное кол-во изделий.

В этом случае определяются должные затраты. Необходимо составить плановые затраты на фактическийV выпуска. В этом случае сравнение осуществляется на основании сопоставления должных затрат с фактическими затратами.

Задачей анализа является в результате анализа необходимо определить причины отклонений, как благоприятных, так и неблагоприятных, а самое главное – виновников!!!

Совокупное отклонение по затратам на основные материалы:

∆ _с ^мат = ДЗ_мат-ФЗ_мат ,

где - совокупное отклонение по затратам на основные материалы, ден.ед.;

ДЗ_мат - должные затраты на основные материалы, ден.ед.;

ФЗмат - фактические затраты на основные материалы, ден.ед.

Причинами совокупных отклонений по материалам могут быть:

- отклонение по использованию материалов: ∆_Ц^мат=(НЦ - ФЦ)* ФК,

где НЦ - нормативная цена единицы материала, ден.ед.;

ФЦ - фактическая цена единицы материала, ден.ед.;

ФК - фактический расход материала, натур.ед.

- отклонение по использованию материалов: = (ДК-ФК)*∙ НЦ,

где ДК - нормативное количество материалов, натур.ед.;

ФК - фактический расход материалов, натур.ед.;

НЦ - нормативная цена единицы материала, ден.ед.

Совокупное отклонение по трудозатратам:

∆ _с ^з/пл = НЗ_з/пл – ФЗ_з/п ,

где НЗз/пл - нормативная зарплата за фактический выпуск продукции, ден.ед.

ФЗз/пл - фактические затраты по тарифной заработной плате, ден.ед.;

Совокупное отклонение по трудозатратам может быть вызвано:

- отклонением по тарифной ставке заработной платы:

∆ _тс ^з/пл = (НС - ФС)* ФЧ ,

где НС - нормативная ставка заработной платы, ден.ед.;

ФС - фактическая ставка заработной платы, ден.ед.;

ФЧ - фактическое количество отработанных часов, ч.

- отклонением по производительности труда: ∆_пт^з/п = (НЧ -ФЧ) * НС ,

где НЧ - нормативное время, затраченное на выпуск продукции, ч;

ФЧ - фактическое время на выпуск продукции, ч;

НС - нормативная часовая ставка, ден.ед.