ЗАДАЧИ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

из учебного пособия «Налоговый учёт и отчётность»,

авторы Цепилова Е.С., Нестеренко Н.А.

1. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1. ООО «Х» приняло решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. За 1 квартал отчетного года прибыль для целей налогообложения составила 200 000 руб., ставка налога на прибыль - 20%. Доли участников, пропорционально которым распределяется прибыль, следующие: гражданин России Иванов Р.А. - 30%; иностранная фирма «Z», действующая на территории РФ через постоянное представительство - 60%; российское ООО «У» - 10%.

Определите налоги, удержанные с участников общества, кто и в какие сроки уплачивает их. Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.

2. ОАО «Х» приняло решение о ежеквартальной выплате 20% чистой прибыли в виде дивидендов между акционерами общества. За 1 квартал отчетного года налогооблагаемая прибыль составила 200 000 руб., налог на прибыль - 20%. Акции участников, пропорционально которым распределяются дивиденды, следующие: гражданин России Иванов Р.А. - 10%; иностранная фирма «Z», действующая на территории РФ без организации постоянного представительства - 40%; российское ООО «У» - 20%, иностранный гражданин Смит – 30%.

Определите налоги, удержанные с участников общества, кто и в какие сроки уплачивает их. Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.

1.3. Иностранное юридическое лицо получает доход, несвязанный с деятельностью в РФ через постоянное представительство, из источников, находящихся на территории Российской Федерации во 2 кв. отчетного года:

За управленческие услуги - 6000 дол., дивиденды -10 000 дол.

Определите сумму налога, причитающегося к уплате в бюджет. В какие сроки и кем производится уплата?

1.4. Организация на одной и той же площади (площадь торгового зала меньше 150 кв. м.) и одними и теми же работниками осуществляет оптовую и розничную торговлю. По данным налогового учета закупочная стоимость реализованного товара составила 100 000 руб. (с НДС, ставка 18%), оптовый товарооборот – 118000 руб. (без НДС, ставка 18%), розничный – 250000 руб. Налог на имущество по организации в целом – 1500руб., заработная плата персонала без начислений на неё – 30 000 руб., накладные расходы, принимаемые для целей налогообложения – 6000 руб., сумма ЕНВД 2000 руб., земельный налог 1000 руб.

Определить налог на прибыль. Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.

1.5. В 3 квартале организация приобрела материалы стоимостью 472 000 руб. с НДС и основные средства первоначальной стоимостью 2 360 000 руб. с НДС. В этом же квартале НДС по материалам и основным средствам был принят к вычету. Сумма выручки от реализации продукции за 3 квартал составила 500 000 руб. без НДС. Сумма выручки за 4 квартал составила 600 000 руб.

Общество отпра­вило 16 января следующего года в налоговую инспекцию уведомление и до­кументы, подтверждающие ее право на освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ с 1 января этого года. По состоянию на 1 января на складе организации на­ходились материалы стоимостью 300 000 руб. без НДС (НДС по ним уже был принят к вычету в 3 квартале) и на балансе общества числились основные средства остаточной стоимостью 1580 000 руб. (НДС по ним также уже был принят к вычету в 3 квартале).

Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.

Какая сумма НДС должна быть отражена в налоговой деклара­ции за 3 и 4 квартал?

1.6. В апреле 2011г. организация, находящаяся на системе налогообложения ЕНВД, продала за 94 400 руб. (включая НДС 18%) оборудование. Это основное средство было приобретено за 129 800 руб. (включая НДС 18%) и введено в эксплуатацию в июне 2007г., когда организация находилась на системе налогообложения ЕНВД и, соответственно, не была плательщиком НДС. Нормативный срок полезного использования оборудования – 8 лет, амортизация рассчитывается линейным методом.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета. Рассчитать:

- Норму амортизации по этому оборудованию (в процентах, годовую, по данным бухгалтерского учета);

- Налог на прибыль от продажи оборудования (в полных рублях);

- НДС, исчисленный с выручки от продажи оборудования.

1.7. ЗАО «Новый мост» по итогам года получило выручку 4 602 000 рублей (в т.ч. НДС 18%), которая в 1 квартале составила-590 000 руб., во 2 кв.- 1 416 000 руб., в 3 кв. - 1 298 000 руб. и в 4 кв.- 1 298 000 руб. За первое полугодие следующего года ЗАО получило выручку 2 242 000 руб. (в т.ч. НДС), причем в 1кв.- 708 000 руб., а во 2кв- 1 534 000 руб.

Определить, может ли ЗАО применять кассовый метод признания доходов и расходов.

2. Сущность, принципы и модели налогового учета

2.1. Выберите различия в нормативном регулировании доходов в бухгалтерском учете (ПБУ 9\99 «Учет доходов организации») и в налоговом учете (ст.249-250 НК РФ).

2.2. Выберите различия в нормативном регулировании расходов в бухгалтерском учете (ПБУ 10\99 «Учет расходов организации») и в налоговом учете (ст. 252 – 267 НК РФ ).

3. Порядок определения налоговой базы

3.1. Исчисление размера авансовых платежей по налогу на прибыль организацией, уплачивающих их только ежеквартально (ст. 286, ст.287 НК РФ):

За I квартал организация получила прибыль в размере 10000 руб., а за полугодие - 50000 руб., за 9 мес. 70000руб., за 12 мес. 100000руб.

Рассчитать размер платежей по налогу на прибыль за год и указать сроки его уплаты.

3.2. Исчисление размера ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организации, рассчитывающих его исходя из 1/3 предыдущего квартального платежа по налогу (ст. 286 НК РФ): за I квартал получила прибыль в размере 10000 руб., а за первое полугодие - 50000 руб., за 9 мес. - 70000 руб., за 12 мес. - 100000руб.

Рассчитать размер платежей по налогу на прибыль и указать сроки его уплаты.

3.3. Исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли (ст.286 НК РФ). Налогооблагаемая прибыль составила: январь – 300 000 руб., февраль 320 000 руб., март – 290 000 руб., апрель – 350 000 руб., май – 450 000 руб., июнь – 390 000 руб., июль – 400 000 руб., август – 470 000 руб., сентябрь – 490 000 руб., октябрь – 480 000 руб., ноябрь – 450 000 руб., декабрь – 430 000 руб.

Рассчитать суммы налоговых платежей и указать сроки уплаты.

3.4. Сравнить распределение во времени уплаченных организацией сумм налога при выборе разных способов уплаты налога на прибыль (3 варианта).

Налогооблагаемая прибыль за первые шесть месяцев года составила:

100 000 руб. - прибыль января;

200 000 руб. - прибыль февраля;

150 000руб. - прибыль марта;

40 000 руб. - прибыль апреля;

(50 000) руб. - убыток мая;

(350 000) руб. - убыток июня.

3.5. Расчет текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02:

В Форме №2 за год организация отразила бухгалтерскую прибыль в размере 1 100 000 руб. В налоговом учете применяется кассовый метод. При этом прибыль для целей налогообложения составила иную величину в силу следующих факторов:

- представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам , принимаемым для целей налогообложения на 7000 руб.

- амортизационные отчисления для целей бухгалтерского учета составили 42000 руб., для целей налогового учета 40000 руб.

- начислен, но не получен % доход от долевого участия в деятельности другой организации в размере 25000 руб.

Рассчитать налог на прибыль к уплате в бюджет, отразить на счетах бухгалтерского учета постоянные и временные разницы, и образовавшиеся в их результате активы и обязательства.

3.6. Определение права на применение кассового метода при формировании налогооблагаемой прибыли (ст. 273 НК РФ). Выручка организации без НДС составила (в рублях): 1 квартал 2010г. - 900 000, 2 квартал 2010г. – 800 000; 3 квартал 2010г. – 1 200 000; 4 квартал 2010г. – 950 000; 1 квартал 2011г. – 750 000; 2 квартал 2011г. – 1 300 000; 3 квартал 2011г. – 600 000; 4 квартал 2011г. – 700 000.

Определить, возможно ли применение кассового метода при формировании налогооблагаемой прибыли в 2010- 2012гг.

3.7. Рассчитать налог на прибыль за 2009-13 гг. при переносе полученных ранее убытков (ст.283 НК РФ), если по итогам 2009г. убыток ООО «Сатурн» составил 500 000 руб., в 2010г. фирма получила налогооблагаемую прибыль – 200 000 руб., в 2011 – прибыль 250 000 руб., в 2012г. – 100 000 руб., в 2013г. – 150 000руб.

3.8. ЗАО «Актив» реализует женскую и детскую обувь (ст. 164-167 НК РФ). Женскую обувь облагают НДС по ставке 18%, а детскую – по ставке 10%. В I квартале реализовано:

- партию женской обуви на общую сумму 2 360 000 руб., (в т.ч. НДС);

- партию детской обуви на общую сумму 1 100 000 руб. (в т.ч. НДС).

Часть приобретенных обществом материалов себестоимостью 20 000 руб. была использована для ремонта непроизводственного помещения. В этом же квартале «Актив» получил авансы под будущие поставки:

- женской обуви на общую сумму 590 000 руб. (в т.ч. НДС);

- детской обуви на общую сумму 220 000 руб. (в т.ч. НДС).

Стоимость некоторых проданных товаров была выражена в евро. Положительные курсовые разницы по ним в I квартале составили:

- по женской обуви – 11 800 руб.;

- по детской обуви – 11 000 руб.

Кроме того, в I квартале «Актив» передал партию детской обуви себестоимостью 500 000 руб. в качестве вклада в уставный капитал. Сумма НДС, которая ранее была принята к вычету по этому товару, составила 50 000 руб.

В I квартале отчетного года «Актив» приобрел оборудование стоимостью 354 000 руб. (в т.ч. НДС). Расходы на его доставку составили 41 300 руб. (в т.ч. НДС). В этом же месяце оборудование было принято к учету и введено в эксплуатацию.

В I квартале исполнительный директор фирмы ездил в командировку для заключения договора поставки. Его расходы на проживание и проезд составили 2950 руб. (в т.ч. НДС). Сумма НДС, которую фирма заплатила на таможне при ввозе импортной женской обуви, составила 250 000 руб.

Кроме того, в I квартале фирма отгрузила товары в счет ранее полученных авансов. Сумма НДС, которая была начислена с аванса, составила 90 000 руб.

Стоимость товаров, от которых отказались покупатели, составила 82 600 руб. При их реализации в бюджет был перечислен НДС в сумме 12 600 руб.

Исчислить сумму НДС, которая причитается к уплате в бюджет за 1 квартал.

3.9. Определить финансовый результат и налогооблагаемую прибыль в случае признания доходов и расходов методом начисления и по кассовому методу, если:

Организация произвела 200 изделий. Прямые расходы составили - 90 000 рублей, косвенные расходы – 20 000 руб. Все расходы организации оплачены. Реализовано за данный квартал 120 изделий по цене 700 руб. за каждый (без НДС). Дебиторская задолженность за реализованную продукцию составляет 48 000 рублей.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.

3.10. Исчислить бухгалтерскую прибыль и налог на прибыль за отчетный период (при кассовом методе и методе начисления), исходя из следующих данных:

- объем оказанных услуг – 944 000 р. в т.ч. НДС – 18%;

- себестоимость оказанных услуг - 600 000р. в т.ч. нормируемые расходы на рекламу – 90 000 руб.;

- расходы на модернизацию основных средств – 20 000 руб.;

- оплачены расходы на текущий ремонт объекта основных средств- 16 000 руб.;

- оплачены расходы на подписку на следующий квартал - 1 000 руб.;

- начислен, но не оплачен налог на имущество- 2 000 руб.;

- оплачено заказчиком за выполненные услуги- 720 000 руб. в т.ч. НДС – 18%.

3.11. По итогам 2009г. убыток ООО составил 750 000 руб., в 2010г. получена налогооблагаемая прибыль – 200 000 руб., в 2011г. – 250 000 руб., в 2012г. – 190 000 руб., в 2013г. – 200 000 руб.

Рассчитать налог на прибыль за 2009-13 гг. при переносе полученных ранее убытков на будущие периоды.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 18/02.