Налоговые ставки:

По ставке 13 процентов, если иное не предусмотрено законом.

По ставке 35 процентов – любые выигрыши, призы в конкурсах свыше 2000р.

По ставке 30 процентов - дивиденды, доходы иностранных граждан.

Порядок исчисления налога:

Сумма налога определяется путем умножения различных видов дохода (уменьшенные на налоговые вычеты) на соответствующую ставку налога.

Налоговые вычеты:

3000р за каждый месяц для заболевших лучевой болезнью, чернобыльцам, инвалидам войны,

500р для Героев РФ, участников,…

400р для всех, не перечисленных выше до тех пор пока заработок работника с начала года не превысит 20000р (после 20т вычета нет)

300р за каждого ребенка до тех пор пока заработок не превысит 20000р (дети - до 18 лет, если учится на дневном отделении- то до 24 лет)(600)

Социальные вычеты:

Доходы, перечисленные на благотворительность (но не больше 25‰ полученного дохода за год)

Суммы, перечисленные за лечение свое, супруга, детей до 18л. Суммы за образование свое или детей до 24 лет, но не больше 49000р в год. (49000)

Имущественные вычеты:

-суммы, затраченные на приобретение квартиры, сада, стройматериалов, но не больше 1000000р

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Единый социальный налог перечисляется в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщик - организации, индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников.

Объект налогообложения - фонд оплаты труда работников. Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику.

Налоговый период - календарный год.

Ставка налога :

26% - (20%-Пенс.ф, 4%-в ф.Соцстр, 3,6%- Мед стр.)

Практикующие упражнения:

Задача 1 Рассчитать НДФЛ, если рабочему начислили зарплату 14000 руб. за январь, у него на иждивении 1 ребенок.

Решение:

Налогооблагаемая сумма: 14000 –(400 +600) = 13000 руб.

НДФЛ = 13000 × 0,13 = 1690 руб.

Задача 2 Рассчитать налог на прибыль предприятия, если прибыль от реализации продукции составила 100000 руб.

Решение:

1 Налог на прибыль = Прибыль от реализации × 0,2

Налог на прибыль = 100000 × 0,2 = 200000 руб.

Задача 3 Рассчитать НДС включенный в цену и НДС уплаченный в бюджет, если оптовая цена предприятия равна 500 руб., материальные затраты на изготовления изделия составляют 200 руб. Всего продано 100 изделий.

Решение:

НДС включенный в цену = Ц опт.предпр. × 0,18 = 500× 0,18 = 90 руб.

НДС за материальн.ресурсы = Стоимость мат.ресурсов × 0,18 = 200×0,18 = 36 руб.

НДС в бюджет = НДС включенный в цену - НДС за материальн.ресурсы =

= 90 -36 = 54 руб. – за одно изделие

НДС в бюджет = НДС в бюджет за одно изделие × 100 штук = 54× 100 штук = 5400 руб.

Контрольные вопросы:

1. Что такое налог и налоговая система

2. Назовите функции налогов

3. Какие налоги называют прямыми и косвенными

4. Куда расходуются средства от собранных в бюджет налогов

5. Дайте характеристику основным налогам, уплачиваемым предприятиями в бюджет

Домашнее задание:

1 Ответить на контрольные вопросы

2 Решить задачи:

Задача 1 Рассчитать НДФЛ, если рабочему начислили зарплату 18000 руб. за январь, у него на иждивении 2 ребенка.

Задача 2 Рассчитать налог на прибыль предприятия, если прибыль от реализации продукции составила 800000 руб.

Задача 3 Рассчитать НДС включенный в цену и НДС уплаченный в бюджет, если оптовая цена предприятия равна 1300 руб., материальные затраты на изготовления изделия составляют 800 руб. Всего продано 1000 изделий.