9

Тема 4.4 Налогообложение предприятий

План лекции:

1 Понятие налога и налоговой системы

2 Источники дохода государственного бюджета

3 Функции налога

4 Классификация налогов

5 Основные налоги, уплачиваемые предприятиями

Налог – обязательный, индивидуальный безвозмездный взнос организаций и физических лиц в целях обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

За счет налогов формируются финансовые ресурсы государства, которые расходуются на:

• содержание государственного аппарата, армии,милиции

-содержание социальной сферы (инвалидов, малообеспеченных, пенсионеров)

• содержание непроизводственной сферы (культура, медицина, образование)

• на выполнение государственных программ (спорт, курение, наркотики…)

Функции налогов:

Фискальная функция (фискальная по обеспечению наполняемости казны (от латинского слова fiscus – государственная казна). – заключается в том, что с помощью налогов наполняется бюджет государства, то есть создаются материальные условия для функционирования государства.

Регулирующая функция состоит в том, что с помощью различных льгот создаются условия для развития некоторых производств и отраслей.

Структура бюджетной системы рф

Государственный бюджет – документ, состоящий из доходной и расходной частей.

Бюджет может быть дефицитным, профицитным.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

1- федеральный бюджет и бюджеты гос-х внебюджетных фондов

2- бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных внебюджетных фондов

3- местные бюджеты.

Бюджеты государства, республик, областей разрабатываются и утверждаются в форме закона на год.

Виды доходов государственного бюджета:

• налоговые доходы, предусмотренные законом; пени, штрафы, таможенная и государственная пошлина.

• неналоговые доходы (доходы от имущества государства, от платных услуг бюджетных организаций, от акций предприятий)

Доходы республик, областей: за счет собственных налогов, собственного имущества и отчислений федеральных налогов.

Доходы местных бюджетов: за счет собственных доходов и отчислений от федерального и регионального бюджетов.

Налоговое законодательство(НК) устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджет, а также общие принципы налогообложения в РФ.

Налоговая система представляет собой совокупность всех федеральных, региональных иместных налогов, принципов и методов их установления.

Каждое ЮЛ и ФЛ должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, которые не могут носить дискриминационный характер.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов, льготы в зависимости от формы собственности, гражданства.

Не допускается устанавливать налоги, ограничивающие перемещение товаров или финансовых средств на территории РФ

Основные элементы налоговой системы:

а) субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. (ЮЛ или ФЛ)

б) объект налогообложения - доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, недвижимое имущество, товары и т.д.);

в) источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог;

г) ставка налога - величина налога на единицу обложения

Различают пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки .

1. Пропорциональные – когда размер ставки налога не зависит от величины дохода (например, налог с физ.лиц в размере 13 % ) .

2. Прогрессивные - ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода.

3. Регрессивные - ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода.

д) налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налога

Налоги классифицируют на:

- прямые и косвенные.

Прямые налоги прямо взимаются с дохода либо с имущества ( на прибыль, НДФЛ, на имущество и т.д.).

Косвенные налоги - это налоги, которые включаются в цену товара или услуги в виде надбавки к цене. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины.

- федеральные, региональные, местные

Федеральные налоги и сборы - налоги обязательные к уплате на всей территории РФ;

налоги и сборы субъектов РФ (региональные) – обязательные к уплате в регионе;

местные налоги и сборы – обязательные к уплате в муниципальном образовании (город, поселок).

К федеральным налогам и сборам относятся:

1 НДС

2 акцизы на отдельные виды товаров(услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3 налог на прибыль (доход) организаций;

4 налог на доходы от капитала;

5 подоходный налог с физических лиц;

6 взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7 государственная пошлина;

8 таможенная пошлина;

9 налог на пользование недрами;

10 налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11 налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12 сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13 лесной налог;

14 водный налог;

15 экологический налог;

16 федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогам и сборам относятся:

1 Налог на имущество предприятий

3 Налог с владельцев транспортных средств;

5 Налог на игорный бизнес

6 Региональные лицензионные сборы

К местным налогам и сборам относятся:

1 земельный налог;

2 налог на имущество физических лиц;

4 налог на наследование и дарение;

5 местные лицензионные сборы.