Смета прямых материальных затрат производства продукта X

Показатели	Виды материалов
	Л	В	С
1. Расход материалов на производство, шт.	100	35	40

Окончание табл. 10.2

Показатели	Виды материалов
	Л	В	С
2. Нормативный запас материалов на конец периода, шт.	20	5	2
3. Итого потребность (с.1+с.2), шт.	120	40	42
4. Запас материалов на начало периода, шт.	10	15	6
5. Итого потребность для закупок (с.3-с.4). шт.	110	25	36
6. Цена материала за единицу, р.	50	10	200
7. Итого прямых материальных затрат (с.5∙с.6), р.	5500	250	7200

Смета прямых расходов на оплату труда обычно разрабатывается следующим образом:

• на основе норм выработки и планируемых объемов производства определяется количество рабочих часов, необходимое для выполнения производственной программы по каждому планируемому изделию;

• суммируя полученные значения, определяют количество рабочих часов, необходимое для выполнения всей запланированной программы;

• полученная величина умножается на средний уровень почасовой оплаты.

Смета общепроизводственных (общецеховых) накладных расходов обычно составляется по следующим статьям:

• заработная плата вспомогательного персонала;

• заработная плата управленческого персонала;

• затраты на свет и электроэнергию;

• затраты на основные фонды;

• затраты на вспомогательные материалы;

• затраты на ремонт;

• прочие статьи накладных расходов (страхование, начисления на заработную плату). Смета себестоимости реализованной продукции. В нее переносятся итоговые данные, полученные в предыдущих сметах. При анализе (мониторинге) себестоимости продукции используются следующие показатели:

  • Затраты на производство (смета всех затрат). В эту смету кроме затрат, относимых на себестоимость, входят также затраты, финансирование которых производится из других источников:

• за счет чистой прибыли;

• за счет балансовой прибыли;

• из фондов специального назначения;

• из благотворительных фондов и т. д.

  • Себестоимость реализованной продукции (то же, что и выше, но без затрат, не входящих в себестоимость продукции).

Затраты на 1 рубль реализованной продукции рассчитываются по формуле:

где S – себестоимость реализованной продукции;

N – объем реализованной продукции в оптовых ценах предприятия (без НДС и акцизов).

Раскладывая себестоимость реализованной продукции по элементам затрат, получим:

где А – амортизация;

М – материалы;

U – заработная плата;

– амортизационная емкость, т. е. количество копеек, приходящихся на амортизацию оборудования, отнесенную на затраты, в одном рубле, полученном от реализации произведенной продукции;

– материалоемкость, т. е. количество копеек, приходящихся на материалы, отнесенные на затраты, в одном рубле, полученном от реализации произведенной продукции;

– затратоёмкость, т. е. количество копеек, приходящихся на заработную плату, отнесенную на затраты, в одном рубле, полученном от реализации произведенной продукции.

• Себестоимость одного изделия (калькулируемая по конкретному изделию).

Различаются калькуляции:

• плановая (обычно составляется на основе смет на год);

• нормативная (обычно составляется на основе нормативов на месяц);

• фактическая (обычно составляется на основе отчетных данных за отчетный период).

  • Себестоимость может анализироваться в следующих разрезах:

по элементам затрат:

А – амортизация;

М – материалы;

U – заработная плата;

по видам затрат:

• прямые (материалы, зарплата основного персонала и т. п.);

• косвенные (амортизация, общепроизводственные затраты, цеховое оборудование, общезаводское оборудование, здания);

по месту затрат:

• по отдельным изделиям (на аналитических счетах);

• по отдельным подразделениям (цехам);

• по отдельным уровням ответственности (выясняется, какой работник или подразделение вносит больший вклад в прибыль);

по эффективности хозяйствования затраты на производство и реализацию товара сопоставляются с потребительской стоимостью товара). Выделяются потребительские свойства товара. Эти свойства сопоставляются с различными статьями затрат на производство этого товара. Производится минимизация затрат путем исключения статей расходов, слабо связанных с основными потребительскими свойствами товара.

Смета текущих (периодических) общехозяйственных расходов обычно включает затраты по реализации товаров и административные расходы.

• Затраты по реализации товаров включают следующие статьи:

• затраты по сбыту продукции;

• затраты на рекламу;

• дорожные расходы;

• затраты на связь и т. п.

  • В общие административные расходы включаются:

• заработная плата административного персонала;

• заработная плата прочих служащих;

• расходы на свет и электроэнергию;

• арендная плата;

• амортизация офисного оборудования и т. п.

Смета прибылей и убытков. В ней завершаются расчеты по технико-экономическому обоснованию планируемых мероприятий. Сюда переносятся итоговые данные, полученные в предыдущих сметах. В табл. 10.3 приведён фрагмент такой сметы.

Таблица 10.3