26. Проверка состояния и организации первичного учета

Перед составлением плана проверки первичного учета необходимо убедиться в том, что все существенные моменты, касающиеся организации системы первичного учёта на предприятии носят официальный характер, т.е. закреплены в соответствующей внутренней распорядительной документации Управления. Основными моментами, которые должны быть регламентированы внутренней нормативной базой Управления, являются:

правила документооборота и технология обработки учётной информации;

формы первичной учётной документации, применяемой для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учётных документов;

перечень лиц, имеющих право подписи первичных учётных документов;

порядок организации хранения документов и архивной службы.

Перед началом проведения аудиторских процедур необходимо наглядно убедиться в фактическом наличии соответствующих внутренних нормативных документов, а также в том, должным ли образом они составлены и соответствуют ли потребности предприятия в данного рода документах.

Таким образом, перед составлением общего плана аудита должна быть аккумулирована следующая информация:

участки учёта, на которых вероятно отсутствие первичных учётных документов;

участки учёта, не контролируемые главным бухгалтером или иным лицом, ответственным за контроль над совершением хозяйственных операций на этом участке;

участки учёта с наиболее многочисленным объёмом первичной учётной документации;

участки учёта со средним и высоким уровнем риска контроля;

участки учёта, где не используются унифицированные первичные учётные документы;

участки учёта (в первую очередь – учёт кассовых операций и учёт операций, связанных с движением всех ТМЦ на предприятии), на которых на исполнителей документально не возложена материальная ответственность;

участки учёта, где первичные учётные документы создаются и первично обрабатываются вручную;

участки учёта, где присутствует высокий риск сбоев и нарушений на стадии первичного сбора и регистрации оперативных фактов, подлежащих учёту;

участки учёта, на первичную документацию которых не составлены графики документооборота;

участки учёта, для первичной документации которых не определены правила и сроки хранения;

круг договоров, контрактов и соглашений, не контролируемых главным бухгалтером;

отсутствующие на предприятии нормативные документы, относящиеся к внутренней нормативной базе клиента, регламентирующей организацию системы первичного учёта. 

27. Ревизия договорной дисциплины

Ревизия соблюдения договорной дисциплины обязательно должна начинаться с ревизии системы документооборота. Руководствуясь номенклатурой дел, ревизору необходимо выяснить, какие дела, связанные с договорами, должны вестись в организациях, в каких подразделениях. Минимальным перечнем дел являются журнал регистрации договоров, договоры с поставщиками и покупателями. Перечень зависит от размера организации и характера ее деятельности. Фактический контроль ведения установленных дел необходимо провести во всех подразделениях организации. Важным моментом системы документооборота является регистрация договоров. Ревизору необходимо определить, в какой момент регистрируются договоры – до подписания руководителем или после. Руководитель, заключая договор, должен иметь полную уверенность в том, что предлагаемый к подписанию договор максимально соответствует потребностям организации.

Ревизируемая организация должна представить проверяющим утвержденный список лиц, имеющих право визирования и подписания договоров с образцами их подписей. Ревизору требуется выборочно, а при возможности сплошным способом проверить соответствие образцов подписей подписям, имеющимся на договорах. Очень часто в преамбуле к договору указывают генерального директора, а ставит свою подпись его заместитель. Выявленные случаи могут привести к негативным последствиям. Выявленные факты несоответствия подписей должны быть отражены ревизором в документах. Выборочная документальная проверка соответствия договоров, заключенных организацией за ревизуемый период, требованиям действующего законодательства. Анализ договоров, заключенных организацией за ревизуемый период. Ревизия контроля за исполнением договоров. Ревизия правомерности совершения крупных сделок