Вопрос 33 Современная классификация налогов и ее значение.

Налоги и сборы, устанавливаемые в РФ сгруппированы по трем видам:

Федеральные налоги и сборы

Налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы)

Налоги и сборы муниципальных образований (местные налоги и сборы)

К федеральным относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, НПО, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, госпошлина, НДПИ.

К региональным: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций

К местным: земельный, налог на имущество физических лиц.

Итак, классификация необходима не только для составления налоговых расчетов и отчетности с использованием электронной системы обработки данных. Пользуясь такой классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы в составе доходных источников консолидированного бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

Классификация налогов:

По признаку переложимости: косвенные, прямые. Косвенные это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг (акцизы, таможенные пошлины). Прямые взимаются в процессе приобретения материальных благ. Прямые: реальные (поземельный, подомовой), личные (НДФЛ, налог на прибыль).

По объекту обложения: имущество, земля, рента, капитал, средства потребления

По принадлежности к уровням управления и власти: федеральные, региональные, местные.

По полноте прав использования налоговых сумм: собственные, закрепленные, регулирующие.

От источника уплаты: заработная плата, цена, доход или прибыль, себестоимость, финансовый результат.

От субъектов уплаты: физические лица (НДФЛ, налог на имущество, и др), юридические лица (НДС, налог на прибыль идр), общие (земельный)

По способу изъятия: прямые. Построены на основании явлений и признаков постоянного характера (владение и пользование имуществом), косвенные – исходя из изменчивых явлений, отдельных действий, фактов, н-р, из различных актов потребления, сделок, услуг.

По методу обложения (от ставки): прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, ступенчатые, твердые.

По способу обложения: кадастровые, декларационные, авансовые, административные

По способу уплаты: денежные, неденежные

От назначения: общие (налог на прибыль, НДС), целевые (сборы и пошлины).

Вопрос 34. Косвенные налоги. Перспективы развития косвенного налогообложения в рф.

Косвенные налоги – вид налоговых отчислений, взимаемый с общей суммы произведенной добавленной стоимости товара и услуги, относимых на производственные расходы. (НДС, акцизы)

НДС - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Регулируется гл. 21 НК РФ, является Фед.налогом.

Налогоплательщики– организации, ИП, лица, осуществляющие перемещение товара за границу.

Объект н/о-я – 1) реализация товаров, работ и услуг; 2) передача т., р. и у. для собственных нужд, 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз на территорию РФ товаров и иные территории под ее юрисдикцией.

НБ– 1. определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

5. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

6. При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене), финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), стоимость базисного актива (для финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Виды ставок – льготные (0, 10%); стандартные (общая) (18%); расчетные ( 10, 18%).

Налоговый.период – квартал.

Порядок и сроки уплаты -. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

Акцизы –косвенный, федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены. Акцизы определяет глава 22 (статьи 179-206) НК РФ.

Законодатель выделяет 10 видов подакцизных товаров, которые можно сгруппировать как: спиртосодержащая продукция, табачные изделия, автомобили, горюче-смазочные материалы.

Объектом н/о-я признаются: реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров; 2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров; 3. передача на территории РФ лицами произведённых ими из предоставленного сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам; 4. передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта); 5.передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд; 6. передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;7. передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества; 8. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 9. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; 10. получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

НБ и НС определяются отдельно по каждому виду подакцизных товаров.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения):

1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

2. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли;

3. первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.

Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

Порядок исчисления акциза (согласно Ст.194 - 198 НК РФ):

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сроки и порядок уплаты акциза (Ст.204-205 НК РФ):

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период – календарный месяц.