Вопрос 32. Налоговая система Российской Федерации: общая характеристика, структура, пути совершенствования.

Налоговая система, в ее обобщенном понимании, представляет собой совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства. Главными органично связанными элементами налоговой системы являются система налогов и налоговый механизм.

Система налогов - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени.

Налоговый механизм - понятие более объемное, чем система налогов, представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на решение конкретных социально-экономических задач.

Наиболее важную роль в налоговом механизме имеет налоговое законодательство, а внутри него - механизм налогообложения (уровни налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов).

Принципы построения налоговых систем в налоговой теории трактуются с разных позиций. Общее признание получили пока только фундаментальные (классические) принципы налогообложения:

принцип справедливости (равенства) налогообложения;

определенность и точность налогов (размер налогов, сроки, способ и порядок исчисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщику);

удобство сроков и способов уплаты;

экономичность (эффективность) налогов, т.е. расходы по сбору и обслуживанию налогов должны быть как можно меньше относительно сумм, поступающих в доход государства в виде того или иного налога.

Для российской налоговой системы, как и для других налоговых систем, функционирующих в странах федеративного типа государственного устройства, в особом ряду находится принцип единства налоговой системы, в соответствии с которым налоговая система должна быть в своих главных характеристиках единой на территории всего государства. Налоговые полномочия, предоставляемые региональным органам государственной власти и органам местного самоуправления, не должны приводить к формированию индивидуальных региональных налоговых систем, разрушению тем самым единого налогового пространства.

Принципы построения налоговой системы в своей совокупности должны создавать условия для эффективного выполнения налогами своих функций.

Общепризнанно, что при всей важности каждого из этих принципов главным из них является принцип справедливости, однако понимается он по-разному.

Самостоятельная налоговая система РФ начала создаваться в октябре-декабре 1991г, были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992г. Формирование налоговой системы России как независимого государства было завершено принятием закона РФ от 27.12.91г №2118 «Об основах налоговой системы РФ»(вводился в действие с 1 января 1992г). Но действовавшая с 1992г налоговая система РФ оказалась крайне несовершенной в силу множества причин, и прежде всего – отсутствие единой законодательной и нормативной базы н/о. Принятый Госдумой НК РФ (часть 1) был введен ив действие с 1 января 1999г. которая позволила решить многие назревшие налоговые проблемы и значительно повысила защищенность добросовестных налогоплательщиков. Она регулирует отношения между государством и его гражданами по вопросам взимания налогов и платежей. Налоговый кодекс устанавливает систему налогов, определяет виды налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации, основные сроки установления налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, формы и методы контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений. С 1 января 2001 г. вступила в действие вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации, раздел VIII «Федеральные налоги»: глава 21 «Налог на добавленную стоимость», глава 22 «Акцизы», глава 23 «Налог на доходы физических лиц», глава 24 «Единый социальный налог». В последующие периоды продолжалось введение налогов во вторую часть кодекса. В настоящее время она содержит все налоги, предусмотренные Налоговым кодексом, кроме налога на имущество физических лиц.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. В них определена система (иерархия) нормативных правовых актов, объединенных термином «законодательство о налогах и сборах». Эту систему нормативных правовых актов образуют:

Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы

Законы и иные нормативные правовые акты, принятые законодательными органами власти субъектов РФ

Нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы н/о и сборов в РФ, в т.ч.:

- определяет виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

-устанавливает основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

-определяет основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

-устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах и т.д.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах , за правильностью исчисления , полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ и иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти , уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Существуют налоговые проверки: камеральная налоговая проверка, выездная налоговая проверка.

При совершенствовании налоговой системы РФ необходимо учитывать, что воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно, проявляется с некоторым опозданием, т.к. осуществляется через участие государства в распределении и перераспределении ВВП. Налоги должны быть важнейшим инструментом сглаживания экономических циклов, а также регуляторов инвестиций.

Снижение налоговых ставок должно положительно отразиться на стимулах к труду и предпринимательской активности, что приведет к росту производительности и увеличение выпуска продукции, потребительского спроса, вследствие роста необлагаемого дохода. Все это будет способствовать увеличению гос доходов (что ограничит необходимость вмешательства государства в эффективные сектора экономики), сдерживанию росту цен и инфляции, выходу «на свет» теневой экономики.