Вопрос 18. Содержание и принципы формирования доходов бюджетов.

Понятие доходов бюджетов. Их состав, структура и классификация. Понятие и состав собственных доходов различных уровней бюджетной системы России. Налоговые доходы. Неналоговые доходы. Безвозмездные поступления. Основные параметры федерального бюджета (доходы).

Понятие доходов бюджетов. Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов гос власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления. В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу гос-ва части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. Доходы бюджетов включают налоговые и неналоговые виды доходов, а также безвозмездные поступления. Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, зачисляются на счета органов Фед. казначейства для их распределения этими органами между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами, а также бюджетами гос внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Состав и структура. В структуре доходов бюджетов приоритетное место занимают налоги.

К налоговым доходам относятся поступления от предусмотренных законодат-ом РФ о налогах и сборах Фед. налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в гос или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, за исключением имущества автономных учреждений, также имущества гос и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, гос запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в гос или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов за исключением имущества автономных учреждений, также имущества гос и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч штрафы, конфискации, компенсации;

- иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся межбюджетные трансферты (средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации):

- Дотации (межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования) из др. бюджетов БСРФ.

- Субсидии (межбюджетные трансферты, предоставляемые в целях софинансирования расходных обязательств нижестоящего бюджета, также могут предоставляться физ. лицам) из др. бюджетов БСРФ;

- Субвенции - вид денежного пособия местным органам власти из Фед. бюджета или бюджетов субектов РФ, имеют целевой характер использования.

- иные межбюдж-ые трансферты из др. бюджетов БСРФ;

- безвозмездные поступления от физ. и юр. лиц, междунар-ых организаций и правительств иностр гос-в, в т.ч. добровольные пожертвования.

Важный вопрос – распределение доходов по звеньям бюджетной системы РФ, которое проводится в целях балансирования текущих расходов бюджетов и выравнивания бюджетной обеспеченности населения различных регионов. При этом следует охарактеризовать понятие «собственные доходы бюджетов», виды которых установлены в ст. 47 БКРФ. Собственные доходы – это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ.

К ним относятся:

- нал доходы, зачисляемые в бюджеты в соотв-ии с бюдж. законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах.

- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соотв-ии с законодательством РФ, и муницип. правовыми актами предствит-ых органов муниципальных образований.

- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за искл. субвенций.

1. Доходы федерального бюджета:

а) Налоговые доходы:

- НПО - 100%;

- НПО при выполнении соглашений о разделе продукции – 20%;

- НДС – 100%;

- акцизы на спиртосод, спирт этил, табачную продукцию и др – 50 и 100%;

- НДПИ – 100%;

- сбор за пользование объектами водных биол ресурсов – 20%;

- водный налог – 100%;

- госпошлина – 100%.

б) Неналоговые доходы:

- доходы от использования имущества, нах-ся в гос собственности, от платных услуг, оказ-х фед бюджетными учреждениями;

- доходы от продажи имущества, нах-ся в гос собственности;

- части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ;

- лицензионные сборы;

- таможенные пошлины и таможенные сборы;

- плата за пользование водными объектами, нах-ся в гос собственности;

- плата за пользование водными биол ресурсами;

- плата за негативное воздействие на окружающую среду;

- др.

2. Доходы бюджетов субъектов РФ:

а) Налоговые доходы:

- налог на имущество организаций - 100%;

- транспортный налог – 100%.

- НПО – 100%;

- НПО при выполнении соглашений о разделе продукции – 80%;

- НДФЛ – 70%;

- акцизы на спиртосод. – 50%;

- акциз на бензин и т п – 100%;

- НДПИ – 60%;

- НДПИ природ алмазов – 100%;

- сбор за польз объектами водными биол. ресурсов – 80%;

- сбор за пользование объектами жив мира – 100%;

- ЕСХН – 30% итд.

б) Неналоговые доходы:

- доходы от использования имущества, нах-ся в гос собственности субъектов рф, от платных услуг, оказ-х фед бюджетными учреждениями;

- доходы от продажи имущества, нах-ся в гос собственности;

- части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ;

- доходы от передачи в аренду земельных участков;

- доходы от продажи земельных участков;

- плата за пользование водными объектами, находящихся в гос собственности субъектов РФ;

- плата за негативное воздействие на окружающую среду;

- др.

3. Доходы местных бюджетов:

а) Налоговые доходы:

- земельный налог – 100%;

- налог на имущество физ лиц – 100%.

- НДФД – 10%;

- ЕСХН – 30%;

- госпошлина за совершение нотариальных действий долж лицами органов местного самоуправления.

б) Неналоговые доходы:

- доходы от использования имущества, нах-ся в муницип собственности;

- доходы от продажи имущества находящегося в муницип-ой собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых муниц бюджетными учреждениями;

- доходы от передачи в аренду земельных участков;

- доходы от продажи земельных участков и т.д.