22. Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків.

Облік розрахунків з винними особами з відшкодування завданим підприємству збитків ведуть на субрахунку 375 «Розрахунки за відшкодування завданих збитків». На зазначеному субрахунку ведеться облік субрахунків з відшкодування підприємству завданих збитків у результаті нестач і втрат від псування товарно-матеріальних цінностей, нестач та крадіжок грошових коштів, якщо винні особи встановлені.

За дебетом субрахунка 375 «Розрахунки за відшкодування завданих збитків» відображається сума збитку, заданого підприємству нестачею або крадіжкою, яка визначена відповідно до чинного законодавства та віднесена на винних осіб. Погашення винною особою завданих підприємству збитків або списання дебіторської заборгованості у разі неплатоспроможності винної особи відображається за кредитом цього субрахунка.

Підставами записів сум за дебетом рахунка будуть наказ керівника або відповідне рішення суду, а їх списання з кредиту – документи,що підтверджують погашення заборгованості (ПКО, виписка банку, накладна тощо) або утримання сум із заробітної плати (розрахунково-платіжна відомість, платіжна відомість тощо). Аналітичний облік розрахунків з відшкодування завданих збитків ведеться окремо за кожною винною особою.

Варто зазначити, що на субрахунку 375 «Розрахунки за відшкодування завданих збитків» суми збитків підприємства відображаються лише у разі всановлення винних в них особи.

На позабалансовому субрахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» обліковуються суми невідшкодованих недостач і втрат від псування цінностей. Зменшення (списання) сум з цього субрахунка відображається після вирішення питання про винних осіб з одночасними записами по дебету субрахунка 375 «Розрахунки за відшкодування завданих збитків» та кредиту субрахунка 716 «Відшкодування раніше списаних активів» у сумі, що належить до відшкодування винуватцями.

23. Розкриття інформації про дебіторську заборгованість у фінансовій звітності.

Облікова інформація про довгострокову та поточну дебіторську заборгованість наприкінці звітного періоду узагальнюється у фін.звітності підприємства, а саме у Балансі (ф. №1) та у Примітках до фін.звітності (ф. №5)

Характеристика статей балансу щодо розкриття інформації про ДЗ підприємства

Довгострокова ДЗ (код рядка 050) – зазначається сума заборгованості фіз.. юрид.осіб, яка не виникає у процесі нормального операційного уиклу та буде погашеня піся 12 місяців від дати балансу

Векселі одержані (150) – зазначається сума заборгованості покупців, замовників та ін. дебіторів за відвантажену продукцію (товари), ін. активи, виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселем.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

- чиста реалізаційна вартість (160) – різниця між первісною вартістю ДЗ та сумою резерву сумнівних боргів

- первісна вартість (161) – зазначається сума заборгованості покупців та замовників за надану їх продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем)

- резерв сумнівних боргів (162) – зазначається величина резерву сумнівних боргів

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

- із бюджетом (170) – показується ДЗ фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та ін. платежами до бюджету

- за виданими авансами (180) – наводиться сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок майбутніх постачань товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг

- за нарахованими доходами (190) – показується сума нарахованих дивідендів, процентів, роялті, що підлягають надходженню

- за внутрішніми розрахунками (200) – наводиться заборгованість пов’язаних сторін та ДЗ із внутрішньовідомчих розрахунків.

Інша поточні дебіторська заборгованість (210) – показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до ін. статей ДЗ та яка відображається у складі оборотних активів.

У примітках до фінансової звітності наводиться така інформація:

- перелік дебіторів і суми довгострокової дебіторської заборгованості;

- перелік дебіторів і суми дебіторської заборгованості пов'язаних сторін, з виділенням внутрішньогрупового сальдо дебіторської заборгованості;

- склад і суми статті балансу "Інша дебіторська заборгованість";

- метод визначення величини резерву сумнівних боргів;

- сума поточної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги в розрізі її класифікації за строками непогашення;

- залишок резерву сумнівних боргів за кожною статтею поточної дебіторської заборгованості, його утворення та використання у звітному році.