1. Облікова політика підприємства та чинники, які впливають на її формування.

Облікова політика - сукупність принципів, методів і процедур, які використовуються підприємством для складання і подання фінансової звітності. Основна її мета - забезпечити одержання достовірної інформації про майновий і фінансовий стан підприємства, результати його діяльності, необхідні для всіх користувачів фінансової звітності з метою прийняття відповідних рішень.

Фактори, які впливають на вибір облікової політики підприємства:

• Форма власності та організаційно-правова форма (ТзОВ, ВАТ, ЗАТ, виробничий кооператив тощо)

• Галузь або вид діяльності (Промисловість, будівництво, торгівля, транспорт тощо)

• Система оподаткування (Звільнення від різних податків, ставки податків, пільги з оподаткування)

• Ступінь свободи дій в умовах переходу до ринку (Можливість самостійного ухвалення рішень з питань ціноутворення, вибору партнерів)

• Стратегія фінансово-господарського розвитку (Мета й завдання економічного розвитку організації на довгострокову перспективу, очікувані напрями інвестицій, тактичні підходи до вирішення перспективних завдань)

2. Економічна сутність грошових коштів та завдання обліку.

Гроші – це загальний еквівалент для всіх видів інших товарів, тобто вони служать засобом вираження вартості товарів.

Гроші є специфічним товаром, тому що вони не здатні прямо задовольняти будь-які фізичні чи духовні потреби людини, а тільки опосередковано - через витрачання їх на купівлю різних товарів та послуг.

Грошам, на відміну від інших товарів, притаманна абсолютна ліквідність.

Ліквідність визначається як:

1) можливість використання певного активу в ролі засобу платежу;

2) здатність даного активу зберігати свою номінальну вартість незмінною.

Рух грошей, що обслуговує реалізацію товарів, нетоварні платежі і розрахунки в господарствах, являє собою грошовий обіг.

Грошовий обіг підрозділяється на дві сфери: готівкова і безготівкова.

Готівково-грошовий оборот - рух готівки в сфері обігу і виконання ним двох функцій (засобу платежу і засобу обігу).

Безготівковий обіг - рух вартості без участі готівки: перерахування коштів по рахунках кредитних установ, залік взаємних вимог і ін.

Бухгалтерський облік коштів покликаний вирішувати наступні основні задачі:

• вчасно і точно відбивати наявність і рух (надходження і вибуття) коштів у касі і на рахунках в установах банків;

• контролювати дотримання ліміту готівки в касі, схоронність і раціональне використання коштів;

• правильно відбивати розрахункові операції, забезпечити контроль за своєчасністю платежів і дотриманням установленого порядку розрахунків;

• правильно відображати отримані кредити, забезпечувати контроль за їх використанням по призначенню і за своєчасним погашенням.

3. Облік наявності та руху грошових коштів у касі.

Для обліку наявності, руху і залишків готівки в касі використовується активний рахунок 30 “Каса”, до якого відкриваються наступні субрахунки:

301 “Каса в національній валюті”;

302 “Каса в іноземній валюті”.

Бухгалтерські записи ведуть на підставі перевірених відривних листів (другий примірник касової книги) і доданих до них документів.

Залишок і надходження грошових коштів відображають за дебетом рахунка 30 “Каса”, а видану готівку – за кредитом.

Кожний день у бухгалтерії на підставі звітів касира складається меморіальний ордер № 1 (накопичувальна відомість за касовими операціями (ф. № 380 (бюджет)) для того, щоб систематизувати обороти по касі за поточний місяць.

Якщо касові операції здійснюються в національній та іноземній валюті, то меморіальні ордери складаються окремо для кожного виду валют та нумеруються, відповідно № 1-1, № 1-2 тощо.

Наприкінці місяця у меморіальному ордері № 1 підраховують надходження і витрачання готівки та визначають на 1-е число наступного місяця залишок коштів у касі, який повинен бути тотожним такому ж показнику у касовій книзі.

Підсумкові дані записують у книгу Журнал-Головна.

Схема обліку касових операцій: Прибуткові, Видаткові ордери – Касова книга – Звіт касира – Меморіальний ордер №1 – Книга «Журнал-Головна».