- •2.2.1. Сутність і платники податку 72
- •2.2.2. Об'єкти оподаткування 74
- •3.2.3. База оподаткування 143
- •Зм 1. Теоретичні основи оподаткування. Місцеві податки
- •1.1. Сутність податків.
- •1.2 Функції податків
- •1.3 Принципи оподаткування
- •1.4. Загальні засади встановлення податків і зборів
- •3) База оподаткування;
- •5) Порядок обчислення податку;
- •1.5 Класифікація податків й об’єктів оподаткування
- •4) Акцизний податок;
- •1.6. Місцеві податки і збори
- •1.6.1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •1.6.2. Єдиний податок
- •1.6.3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •1.6.4. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •1.6.5. Туристичний збір
- •Зм 2. Загальнодержавні податки і збори. Непряме оподаткування
- •2.1. Акцизний податок
- •2.1.1 Сутність і платники податку.
- •2.1.2. Об'єкти оподаткування
- •2.1.3. База оподаткування
- •2.1.4. Перелік підакцизних товарів і ставки податку.
- •2.1.5. Порядок визначення податкового зобов’язання
- •2.1.6. Порядок обчислення податку
- •4. У випадку імпорту підакцизних товарів:
- •2.1.7. Строки сплати акцизного податку і подання декларації
- •2.1.8 Особливості оподаткування алкогольних напоїв
- •2.1.9. Особливості оподаткування деяких підакцизних товарів залежно від напряму його використання
- •2.2. Податок на додану вартість
- •2.2.1. Сутність і платники податку.
- •2.2.2. Об'єкти оподаткування.
- •2.2.1. Сутність і платники податку
- •4) Веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;
- •2.2.2. Об'єкти оподаткування
- •2.2.3. Операції, звільнені від оподаткування
- •2.2.4. Порядок визначення бази оподаткування
- •2.2.5. Ставки податку
- •2) Постачання товарів:
- •3) Постачання таких послуг:
- •2.2.6. Порядок визначення податкових зобов'язань
- •2.2.7. Порядок формування податкового кредиту
- •2.2.8. Порядок надання податкової декларації та сплати податку
- •2.2.9. Порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету та строки проведення розрахунків
- •Зм 3. Загальнодержавні податки і збори. Пряме оподаткування
- •3.1 Податок на прибуток підприємств.
- •3.1.1. Платники податку на прибуток.
- •3.1.2. Об'єкт оподаткування та податкова база
- •3.1.3. Порядок визначення доходів та їх склад
- •2) Доходи від операцій оренди/лізингу;
- •3.1.4. Склад витрат та порядок їх визнання
- •3.1.5. Особливості визнання витрат подвійного призначення
- •3.1.6. Особливості оподаткування операцій лізингу (оренди)
- •3.1.7. Ставки податку
- •3.1.8. Порядок подання декларації та сплати податку на прибуток
- •3.1.9. Пільги з оподаткування прибутку
- •3.1.10. Оподаткування неприбуткових установ та організацій
- •3.2. Податок на доходи фізичних осіб.
- •3.2.3. База оподаткування
- •3.2.1. Платники податку на доходи фізичних осіб
- •3.2.2. Об'єкт оподаткування
- •3.2.3. База оподаткування
- •3.2.4. Податкова соціальна пільга
- •3.2.5. Податкова знижка
- •3.2.6. Ставки податку
- •3.2.7. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету
- •3.2.8. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи
- •Список джерел
- •"Оподаткування підприємств"
3.1.6. Особливості оподаткування операцій лізингу (оренди)
Передача майна в оперативний лізинг (оренду) не змінює податкових зобов'язань орендодавця та орендаря (ст. 153.7.ПКУ)
При цьому орендодавець збільшує суму доходів, а орендар збільшує суму витрат на суму нарахованого лізингового платежу за наслідками податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування. У такому ж порядку здійснюється оподаткування операцій із оренди землі та жилих приміщень;
Передача майна у фінансовий лізинг (оренду) для цілей оподаткування прирівнюється до його продажу в момент такої передачі. При цьому орендодавець збільшує доходи, а в разі передачі у фінансовий лізинг майна, що на момент такої передачі перебувало у складі основних засобів орендодавця, - прирівнює до нуля балансову вартість відповідного об'єкта основних засобів, а орендар включає вартість об'єкта фінансового лізингу (без урахування процентів, нарахованих або таких, що будуть нараховані, відповідно до договору) до складу основних засобів з метою амортизації, за наслідками податкового періоду, в якому відбувається така передача.
При нарахуванні лізингового платежу орендодавець збільшує доходи, а орендар збільшує витрати на таку частину лізингового платежу, яка дорівнює сумі процентів або комісій, нарахованих на вартість об'єкта фінансового лізингу (без урахування частини лізингового платежу, що надається в рахунок компенсації частини вартості об'єкта фінансового лізингу), за наслідками податкового періоду, у якому здійснюється таке нарахування.
У разі якщо в майбутніх податкових періодах орендар повертає об'єкт фінансового лізингу орендодавцю без придбання такого об'єкта у власність, така передача прирівнюється для цілей оподаткування до зворотного продажу орендарем такого об'єкта орендодавцю за ціною, яка визначається на рівні суми лізингових платежів у частині компенсації вартості об'єкта фінансового лізингу, що є несплаченими за такий об'єкт лізингу на дату такого повернення.
У разі якщо вартість об'єкта фінансового лізингу, що вперше або повторно вводиться в експлуатацію, визначається договором у сумі, що є меншою від вартості витрат на його придбання або спорудження, орган державної податкової служби має право провести позапланову перевірку для визначення рівня звичайної ціни;.
Передача в оренду житлового фонду або землі здійснюється за правилами оперативного лізингу.
Перехід права власності на об'єкт лізингу від орендодавця (власника майна) до іншої особи (нового власника майна) із збереженням відповідних прав та обов'язків орендодавця за договором фінансового лізингу не змінює податкових зобов'язань орендодавця, орендаря та нового власника майна, сформованих до моменту передачі у власність такого майна (об'єкту лізингу) іншій особі (новому власнику майна).
3.1.7. Ставки податку
Перехідними положеннями ПКУ (пункт 10 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення") встановлені такі основні ставки податку на прибуток підприємств:
– з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки;
– з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток;
– з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків, а для суб’єктів індустрії програмної продукції, які застосовують особливості оподаткування, передбачені в пункті 15 підрозділу 10 Перехідних положень ПКУ - 5 відсотків;
– з 1 січня 2014 року - 16 відсотків, а для суб’єктів індустрії програмної продукції, які застосовують особливості оподаткування, передбачені в пункті 15 підрозділу 10 Перехідних положень ПКУ - 5 відсотків.
Прибуток від страхової діяльності юридичних осіб оподатковується за ставкою 0 відсотків.
За ставками 0, 4 (страхування ризиків за межами України), 6 (сума фрахту), 12, 15 (доходи з джерелом його походження з України, отриманого нерезидентом від провадження господарської діяльності) і 20 (виробництво та/або розповсюдження реклами) відсотків доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках, встановлених статтею 160 ПКУ.