2.4. Облік короткострокових зобов’язань по розрахунках з банками та іншими позиками

(Кількість годин для вивчення 17: лекції – 2, практичні заняття – 2, індивідуальна робота – 1, самостійна робота - 12)

нормативні документи:

Положення Національного банку України від 28 вересня 1995 р. №246 «Про кредитування» зі змінами й доповненнями;

Закон України «Про обертання векселів в Україні» від 05.04.2001р. №2374;

Положення про здійснення банками операцій з векселями в національній валюті на території України : постанова Правління НБ України від 16.12.2002р. №508;

Положення про вимоги до стандартної (типової) форми виготовлення вексельних бланків: Рішення ДКЦПФР від 22.11.2001р. №338;

Порядок ведення реєстру виданих векселів: Рішення ДКЦПФР від 03.07.2003р. №296.

Терміни і визначення

Поточні зобов’язання — це ті, що будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом 12 місяців, починаючи з дати балансу.

Вексель — являє собою наказ кредитора своєму боржнику про сплату в зазначений термін суми третій особі, яку називають ремітентом.

Банківський відсоток — плата за надані в борг гроші.

Тести і завдання

1. Поточні зобов’язання оцінюються за теперішньою вартістю:

а) так, б) ні.

2. До поточних зобов’язань відносяться:

а) довгострокові кредити банку;

б) відстрочені податкові зобов’язання;

в) доходи майбутніх періодів;

г) кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги.

3. Як правильно відобразити в обліку поточну заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями?

а) Д-т 311 К-т501;

б) Д-т39 К-т684;

в) Д-т 684К-т610;

г) Д-т 951 К-т 39.

4. Якою господарською проводкою відображається в обліку отримання векселя на погашення кредиту банку?

а) Д-т 34 К-т70;

б) Д-т 30 К-т34;

в) Д-т 60 К-т34;

г) Д-т 97 К-т34.

5. Якою господарською проводкою відображається в обліку отримання векселя в рахунок раніше створеної заборгованості?

а) Д-т 34 К-т70;

б) Д-т 30 К-т34;

в) Д-т 60 К-т34;

г) Д-т 97 К-т34.

6. Якою проводкою відбиваються авалі видані?

а) Д-т 07 К-т;

б) Д-т 30 К-т34;

в) Д-т 60 К-т34;

г) Д-т 97 К-т34.

7. якою кореспонденцією відображаються в обліку короткострокові векселі видані в обмін на гроші?

а) Д-т 31 К-т62;

б) Д-т 30 К-т34;

в) Д-т 60 К-т34;

г) Д-т 97 К-т34.

Завдання 2.4.1

Дані для виконання:

Підприємство отримало банківську позику на суму 500 тис. грн. терміном на 3 роки під 35% річних.

Необхідно: відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку. Визначити суму погашення зобов’язання за банківським кредитом і суму зобов’язання за відсотками.

Завдання 2.4.2

Дані для виконання:

Підприємство одержало 01.07.2004р. кредит на погашення заборгованості постачальникам у сумі 20 млн. грн. строком на 3 місяці під 20% річних. Сплата відсотків проводиться щомісячно.

Необхідно: відобразити в обліку наведені господарські операції.

Завдання для самостійної роботи:

Завдання 2.4.3

Дані для виконання:

02.01.2004р. підприємство одержало від банку позику в сумі 50 тис. грн. терміном на 2 місяці під 36% річних. Позику погашено 01.03.2004р. Необхідно: відобразити в обліку наведені господарські операції.

Завдання 2.4.4

Дані для виконання:

Підприємство одержало 03.05.2005 р. кредит на погашення заборгованості постачальникам у сумі 15 млн. грн. строком на 6 місяців під 15% річних. Сплата відсотків проводиться щомісячно.

Необхідно: відобразити в обліку наведені господарські операції.

Запитання для контролю засвоєння знань

1. Які поточні зобов’язання є короткостроковими?

2. На яких рахунках обліковуються короткострокові позики?

3. Як в обліку відображаються поточні зобов’язання по

довгострокових векселях?

4. Які види векселів ви знаєте, чим вони відрізняються?

5. Як у бухгалтерському обліку відображаються короткострокові

векселі отримані?

6. Як в обліку відображаються операції з дисконтування векселів?

7. Як обліковуються кредити, забезпечені векселями?

8. Як обліковуються фінансові векселі видані?