17,1. Податкова система України

а) поняття податкової системи; (5)

б) принципи побудови податкової системи; (15)

в) елементи оподаткування; (15)

Налоги - это обязательные платежи в бюджет, которые осуществляют юридические и физические лица

С помощью налогов осуществляется перераспределение валового внутреннего продукта в территориальном и отраслевом аспектах, а также между различными социальными группами.

Украинским государством определены такие принципы построения ее налоговой системы:

а) стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности (путем введения льгот, направленных на развитие производства);

б) обязательность (т.е. внедрение норм и системы ответственности за их нарушения); в) равнозначность и пропорциональность (большие налоги на большие прибыли); г) равенство и недопущение любых проявлений налоговой дискриминации; д) социальная справедливость (поддержка малообеспеченных путем введения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применения дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, получающих высокие и сверхвысокие доходы); е) стабильность неизменности налогов и сборов, а также их ставок и льгот в течение бюджетного года);

ж) экономическая обоснованность (установление налогов и сборов на основе показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учётом необходимости достижения сбалансированности затрат бюджета с его доходами);

з) равномерность уплаты (установление сроков уплаты, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов);

i) компетенция (установление и отмена налогов и льгот в соответствии законодательства про налогообложение исключительно Верховной радой Украины, Верх. радой Крыма и местными радами.);

к) единый подход (единый подход к раработке налоговых законов с обязательным определением плательщика налога и сбора, налогового периода, объект налогообложения);

л) доступность к пониманию (доходчивость норм налогового законодательства).

Элементы налогообложения и их характеристика.

Элементы налога – это принципы построения и организации взимания налогов, которые определены законодательными актами государства.

Элементами налога являются:

- Объект налога или налоговая база;

- Субъект налога;

- источник оплаты;

- Масштаб измерения или единица объекта;

- Ставка налога;

- Льготы на налог.

Объектом налога называют те явления или предметы, вследствие наличия которых уплачивается налог (земля, доход, имущество). Объект должен поддаваться четкому выражению, иметь непосредственное отношение к налогоплательщику и указывать на то, что именно облагается. Название налога почти всегда происходит от объекта налогообложения (например, налог на прибыль). Субъектом налога является любая сторона, участвующая в процессе организации взимания налога. К субъектам налога принадлежат государство и его органы, а также налогоплательщики. Налогоплательщика следует отличать от носителя налога, на которого непосредственно приходится уплата налога в результате всех процессов переложения.

Источник оплаты – доход, из которого субъект выплачивает налог. По некоторым налогам объект и источник совпадают. Масштабом измерения (или единицей объекта) называется единица, которая ложится в основу измерения и на основе которой налог определяется в пределах данного объекта. Ставка налога - это законодательно установленная величина налога на единицу налогообложения. Существуют два подхода по внедрению налоговых ставок - универсальный и дифференцированный. Универсальный подход предусматривает введение единой для всех плательщиков ставки, дифференцированный - нескольких. По способу построения ставки налога делятся на твердые и процентные. Твердые ставки устанавливаются в денежном выражении на единицу налогообложения в натуральном исчислении.

Процентные ставки устанавливаются относительно объекта налогообложения, который имеет денежное измерение и показывает, какую процентную долю определенного объекта надо уплатить в качестве налога. Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение от уплаты налогов и снижения общей нормы налогообложения.

Все налоговые льготы можно сгруппировать в такие подгруппы: - Освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категорий плательщиков;

- Полное или частичное освобождение объекта или налоговой базы от налогообложения и использования необлагаемого минимума;

- Уменьшение ставки налога.