5. Анализ состояния и использования основных фондов (средств) предприятия городского хозяйства

Информацией для анализа являются данные плана социально-экономического развития предприятия; плана технического развития; формы № 1 "Баланс предприятия", формы № 5 "Приложение к балансу предприятия" разд.3 "Амортизируемое имущество", формы № 11 "Отчет о наличии и движении основных средств", формы БМ "Баланс производственной мощности", данные о переоценке основных средств (форма № 1 – переоценка), инвентарных карточек учета основных средств, проектно-сметной, технической документации и др.

Анализ проводится по двум направлениям: 1) анализируется обеспеченность предприятия основными фондами; 2) анализируется интенсивность и эффективность использования основных фондов.

При осуществлении анализа по первому направлению изучается объем основных средств, их динамика и структура.

Делаются выводы о произошедших за анализируемый период изменениях в наличии и структуре основных средств, в том числе активной части.

По данным бухгалтерской отчетности (форма № 5) проводится анализ движения и технического состояния основных фондов. Рассчитываются следующие показатели:

коэффициент обновления (К_обн):

где -стоимость основных средств соответственно поступивших и на конец анализируемого периода;

срок обновления основных фондов (Т_обн):

где - стоимость основных средств на начало анализируемого периода;

коэффициент выбытия (К_в):

где - стоимость основных средств выбывших за анализируемый период;

коэффициент прироста (К_пр):

где П_оф – сумма прироста основных средств за анализируемый период;

коэффициент износа (К_изн):

где И_оф – сумма износа основных фондов;

- первоначальная стоимость основных фондов;

коэффициент годности (К_г):

где - остаточная стоимость основных фондов.

Значения рассчитанных показателей за отчетный год сравниваются со значениями прошлого года, и анализируется их изменение.

Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, ремонту основных средств; устанавливается доля автоматизированного оборудования.

Для коммунальных предприятий важно также провести анализ состава установленной мощности (М_уст), т.к. в связи с неравномерностью потребления, а, следовательно, и производства продукции на этих предприятиях необходимо наличие резервных мощностей (М_рез):

М_уст = М_раб + М_рем + М_рез ,

где М_рем – мощность в ремонте;

М_раб – мощность в работе.

Сопоставляется средняя за период установленная мощность по плану с фактической и определяется отклонение. Рассчитывается изменение объема производства продукции (услуг) из-за изменения мощности (О_м):

где М_уст – изменение установленной мощности за анализируемый период;

Т_пл – время работы установленной мощности по плану.

Проверяется наличие резерва мощностей с учетом отраслевых особенностей, необходимого для бесперебойного снабжения или обслуживания потребителей.

Проверяется соответствие мощностей основных сооружений, агрегатов друг другу по мощности (пропускной способности) для выявления “узких” мест. Например: на предприятиях водопровода пропускная способность очистных сооружений должна быть равна мощности насосной станции первого подъема; мощность насосной станции второго подъема равна пропускной способности очистных сооружений минус расход на собственные нужды; пропускная способность водоводов должна быть равна мощности насосной станции второго подъема.

Для характеристики уровня обеспеченности предприятия основными фондами рассчитываются показатели общей фондовооруженности и технической вооруженности труда. Темпы роста уровня последнего сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда, чтобы не снижалась фондоотдача.

При осуществлении анализа рассчитываются следующие обобщающие показатели: фондорентабельность – отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств; фондоотдача основных производственных фондов – отношение стоимости произведенной продукции (услуг) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов; фондоотдача активной части основных производственных фондов – отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств; фондоемкость – отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости произведенной продукции (услуг) за отчетный период; относительная экономия основных фондов.

Для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади анализируются частные показатели, например, средний выпуск продукции (услуг) в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции (услуг) на 1 м² производственной площади и др.

В процессе анализа изучаются динамика показателей эффективности использования основных фондов, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого изучают факторы изменения их величины.

Наиболее обобщающий показатель – фондорентабельность – зависит от фондоотдачи (Ф_о) и рентабельности продукции (R_п). Факторная модель этого показателя имеет следующий вид:

Анализ осуществляется методом абсолютных разниц.

После этого изучаются факторы изменения фондоотдачи основных производственных фондов: изменение удельного веса активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов (Уд^а); удельного веса действующих машин и оборудования в активной части фондов (Уд^м) и фондоотдачи технологического оборудования ( ):

Влияние факторов на изменение фондоотдачи основных производственных фондов рассчитывается методом абсолютных разниц; влияние факторов на выполнение производственной программы определяется умножением изменения фондоотдачи основных производственных фондов за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки основных производственных фондов. Влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на выполнение производственной программы рассчитывается умножением изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на плановый уровень фондоотдачи основных производственных фондов.

Фондоотдача технологического оборудования зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Факторная модель для анализа имеет следующий вид:

где Д – количество дней, отработанных единицей оборудования за год;

К_см – коэффициент сменности работы оборудования;

Т_см – средняя продолжительность смены;

- среднечасовая выработка технологического оборудования;

- среднегодовая стоимость единицы оборудования.

Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи технологического оборудования выполняется способом цепных подстановок. Чтобы определить степень влияния факторов на уровень фондоотдачи основных производственных фондов, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес машин и оборудования в общей сумме основных производственных фондов.

Для расчета влияния замены оборудования на уровень фондоотдачи машин и оборудования надо сравнить выпуск продукции (услуг) на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

где Т_i – время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода;

, - соответственно выработка продукции за 1 машино-час после замены и до замены i-го оборудования;

- фактическая среднегодовая стоимость технологического оборудования.

Аналогично определяется изменение фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства.

Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определяется сальдовым методом:

где - изменение фондоотдачи оборудования за счет среднечасовой выработки.

Влияние данных факторов на общий уровень фондоотдачи основных производственных фондов рассчитывается умножением прироста фондоотдачи оборудования за счет i-го фактора на фактический удельный вес активной части фондов. Степень влияния на выполнение производственной программы определяется умножением изменения фондоотдачи основных производственных фондов за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки основных производственных фондов; изменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов надо умножить на плановый уровень фондоотдачи основных производственных фондов. Влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень рентабельности фондов определяется умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на плановый уровень рентабельности продукции (услуг).

Конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия в большой степени зависят от использования производственной мощности. Неполное использование производственной мощности приводит к увеличению доли постоянных издержек в общей их сумме, росту себестоимости продукции (услуг) и уменьшению прибыли. Поэтому, проводя анализ, надо установить насколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность и другие показатели.

Источниками информации для анализа являются "Баланс производственной мощности", "Отчет по продукции", "Отчет о затратах", "Отчет о прибылях и убытках" и др.

Анализируют показатели, характеризующие состав установленной мощности (М_уст), т.е. ее структуру:

• коэффициент использования мощности

• коэффициент резерва

После анализа состава установленной мощности переходят к анализу ее использования. Использование численности оборудования характеризуют следующие показатели:

- коэффициент использования наличного оборудования

где Р_о – количество работающего оборудования;

Н_о – количество наличного оборудования (установленное + не установленное оборудование);

- коэффициент использования установленного оборудования

У_о – количество установленного оборудования (оборудование, предназначенное к работе + резервное);

- коэффициент использования оборудования, предназначенного к работе

ПР_о – количество оборудования, предназначенного к работе (работающее оборудование + простаивающее).

Для характеристики степени использования оборудования во времени, т.е. степени экстенсивной загрузки оборудования, изучают баланс времени его работы и анализируют следующие показатели:

- коэффициент использования календарного фонда времени

где Т_ф, Т_к, - соответственно фактический и календарный фонды рабочего времени оборудования;

- коэффициент использования режимного фонда времени

Т_р – режимный фонд рабочего времени оборудования;

- коэффициент использования планового фонда времени

Т_п – плановый фонд рабочего времени оборудования;

• удельный вес простоев в календарном фонде

Т_пр – время простоев оборудования.

Показатели интенсивности, характеризуют использование оборудования по выработке (производительности). Анализируют следующие показатели:

- коэффициент интенсивности использования оборудования

где В_ф, В_max, В_п – соответственно фактическая, максимально возможная по техническим характеристикам и плановая среднечасовая выработка оборудования.

показывает величину возможного роста производительности оборудования, т.к. фактические условия работы не позволяют полностью использовать производительность оборудования. Если  1, надо обратить внимание на организацию производства: возможно в анализируемом периоде были простои оборудования в связи с недостаточной обеспеченностью производства электроэнергией, топливом; низкой квалификацией работников и т.п.

Комплексную характеристику использования оборудования дают следующие обобщающие показатели:

где О_ф, О_max, О_п – соответственно фактический, плановый и максимально возможный объем работ за анализируемый период.

В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения.

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции (услуг) за счет изменения количества оборудования, экстенсивности и интенсивности его использования:

где К_i – количество i-го оборудования;

Д_i – количество отработанных дней единицей оборудования;

- коэффициент сменности работы оборудования;

Т – средняя продолжительность смены;

В_i – среднечасовая выработка i-го оборудования.

Расчет влияния этих факторов можно осуществить методом абсолютных разниц.

Анализ использования основных средств заканчивается выявлением резервов увеличения выпуска продукции (услуг) и фондоотдачи. К основным резервам относятся ввод в действие неустановленного оборудования, сокращение простоев оборудования, повышение коэффициента сменности, интенсивности и экстенсивности использования оборудования, внедрение мероприятий НТП и т.п.

Для расчета величины прироста выпуска продукции (услуг) за счет выявленных резервов составляют логические модели. В заключение разрабатывают мероприятия по освоению выявленных резервов.