- •2.2. Нематериальные активы
- •3. Материально-производственные запасы
- •4. Затраты на производство
- •5. Учет готовой продукции и товаров отгруженных.
- •26. Создание резервов.
- •7. Выручка.
- •8. Займы и кредиты.
- •9. Учет расчетов по налогу на прибыль.
- •10. Капитал и резервы
- •Остатки по счетам главной книги по состоянию на 1 декабря 2012г.
- •Распределение способов начисления амортизации основных средств по вариантам
- •60/2 «Авансы выданные поставщикам и подрядчикам»
- •62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •62/2 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»
- •66 «Краткосрочные кредиты и займы»
- •68 «Расчеты по налогам и сборам»
- •69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- •71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •76 «Расчеты с прочими дебиторами»
- •76 «Расчеты с прочими кредиторами»
- •Схемы счетов бухгалтерского учета
- •01 «Основные средства»
- •07 «Оборудование к установке»
- •08 «Вложения во внеоборотные активы»
- •10.1 «Основные материалы»
- •10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»
- •10.6 «Прочие материалы»
- •15.1 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- •16 «Отклонение от учетной стоимости»
- •19 «Налог на добавленную стоимость»
- •20.1 «Производство продукции 1»
- •20.2 «Производство продукции 2»
- •23 «Вспомогательное производство»
- •25 «Общепроизводственные расходы»
- •26 «Общехозяйственные расходы»
- •28 «Брак в производстве»
- •40.1 «Выпуск продукции 1»
- •40.2 «Выпуск продукции 2»
- •43.1 «Готовая продукция 1»
- •43.2 «Готовая продукция 2»
- •50 «Касса»
- •51 «Расчетный счет»
- •58 «Краткосрочные финансовые вложения»
- •62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •62.2 «Авансы полученные в рублях»
- •71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •73.1 «Расчеты по предоставленным займам»
- •73.2 «Расчеты по возмещению ущерба»
- •75.1«Расчеты по вкладу в уставный капитал»
- •76«Расчеты с разными дебиторами»
- •94«Недостачи и потери от порчи ценностей»
- •97«Расходы будущих периодов»
- •02 «Амортизация основных средств»
- •60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •60.2 «Авансы выданные в рублях»
- •66.1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- •66.2 «Проценты по кредитам и займам»
- •68.1 «Расчеты по ндфл»
- •68.2 «Расчеты по ндс»
- •68.3 «Расчеты по налогу на прибыль»
- •69 «Расчеты по социальному страхованию»
- •70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- •76.5 «Расчеты с разными кредиторами»
- •76.А «Авансы»
- •76.Ндс «ндс от авансов»
- •76.Ффс «Формирование фактической себестоимости финансовых вложений»
- •80 «Уставный капитал»
- •83 «Добавочный капитал без переоценки»
- •90.1 «Выручка»
- •90.2 «Себестоимость продаж»
- •90.9 «Прибыль/убыток от продаж»
- •91.1 «Прочие доходы»
- •91.2 «Прочие расходы»
- •91.3 «Ндс от прочих операций»
- •91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
- •99 «Прибыли и убытки»
- •84 «Нераспределенная прибыль»
- •Сальдовая оборотная ведомость за
- •III квартал (июль-сентябрь 2012г.)
- •Определение суммы косвенных расходов за месяц и распределение их между видами выпущенной продукции
5. Учет готовой продукции и товаров отгруженных.
5.1. Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять с применением счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг).
5.2. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
5.3. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе нормативной (плановой) полной себестоимости;
26. Создание резервов.
6.1. Резервы предстоящих расходов и платежей в 2012 году создаются
на предстоящую оплату отпусков работникам в сумме 10% от начисленного фонда оплаты труда;
ремонт основных средств (п. 72 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ № 34н).
6.2. Предприятием в 2012 году не создаются резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации;
7. Выручка.
7.1. Основным видом деятельности в организации является производство продукции и ее продажа.
7.2. Выручка и прочие доходы, составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период в бухгалтерской отчетности показываются по каждому виду в отдельности (п. 18.1 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 N32н).
8. Займы и кредиты.
8.1. По полученным займам и кредитам осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
8.2. Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов включаются в состав прочих расходов равномерно в течение срока займа (п. п. 6, 7, 8 ПБУ 15/2008). Для равномерного признания дополнительных расходов, их предварительно отражают по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов», и по мере наступления срока списания, списывают на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета).
8.3. Начисление причитающегося дохода (процентов или дисконта) по размещенным облигациям, векселям и иным выданным заёмным обязательствам организацией предварительно отражается в составе расходов будущих периодов. Ежемесячно, суммы дисконта или процента причитающиеся к уплате займодавцу по проданным облигациям (векселям) относятся на прочие расходы организации.
9. Учет расчетов по налогу на прибыль.
9.1. Информация о постоянных разницах между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного года формируется в регистрах бухгалтерского учета (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. Минфином РФ от 19.11.02 № 114н).
9.2. В бухгалтерском балансе отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство отражаются сальдировано (свернуто) (п. 19 ПБУ 18/02).
10. Капитал и резервы
10.1. В организации собственный капитал составляет уставный капитал. Резервный капитал не создается. Учет уставного капитала ведется в соответствии с требованиями законодательства.
РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ
Номер и наименование счета |
Номер и наименование субсчета |
01 «Основные средства» |
01.1 – «Основные средства в организации» 01.2 – «Выбытие основных средств» |
02 «Амортизация основных средств» |
02.1 – «Амортизация основных средств, учтенных на счете 01» |
04 «Нематериальные активы» |
|
05 «Амортизация нематериальных активов» |
|
07 «Оборудование к установке» |
|
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
08.1 – «Приобретение земельных участков»; 08.2 – «Приобретение объектов природопользования»; 08.3 – «Строительство объектов основных средств»; 08.4 – «Приобретение отдельных объектов основных средств»; 08.5 – «Приобретение нематериальных активов» |
10 «Материалы» |
10.1 – «Сырье и материалы»; 10.2 – «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»; 10.6 – «Прочие материалы»; 10.9 – «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» 10.10 «Транспортно-заготовительные расходы» |
14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей» |
|
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» |
|
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» |
|
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
19.1 – «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам»; 19.2 – «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным ценностям»; 19.3 – «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»; 19.4 – «Налог на добавленную стоимость по выполненным работами оказанным услугам» |
20 «Основное производство» |
20.1 – «Затраты, по формированию себестоимости продукции Л1»; 20.2 – «Затраты, по формированию себестоимости продукции Л2» |
23 «Вспомогательное производство» |
|
25 «Общепроизводственные расходы» |
|
26 «Общехозяйственные расходы» |
|
28 «Брак в производстве» |
28.1 Брак продукции Л1; 28.2 Брак продукции Л2. |
40 «Выпуск продукции» |
40.1 Выпуск продукции Л1; 40.2 Выпуск продукции Л2. |
41 «Товары» |
|
43 «Готовая продукция» |
43.1 Продукция Л1; 43.2 Продукция Л2. |
50 "Касса" |
50.1 – "Касса организации в рублях"; 50.2 – "Денежные документы"; 50.11 – "Касса организации в валюте" 50.33 – "Денежные документы в валюте" |
51 "Расчетные счета" |
|
52 "Валютные счета" |
|
57 "Переводы в пути" |
57.1 – "Переводы в пути в рублях"; 57.11 – "Переводы в пути в валюте". |
58 "Финансовые вложения" |
58.1 – "Паи и акции"; 58.2 – "Долговые ценные бумаги"; 58.3 – "Предоставленные займы"; 58.4 – "Вклады по договору простого товарищества". |
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
60.1 – "Расчеты с поставщиками в рублях"; 60.2 – "Авансы выданные в рублях" |
62 "Расчеты с покупателями" |
62.1 – "Расчеты с покупателями в рублях"; 62.2 – "Авансы полученные в рублях" |
63 "Резервы по сомнительным долгам" |
|
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
66.1 – "Краткосрочные кредиты и займы"; 66.2 – "Проценты по краткосрочным кредитам и займам" |
67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам " |
67.1 – "Долгосрочные кредиты и займы"; 67.2 – "Проценты по долгосрочным кредитам и займам" |
68 "Расчеты по налогам и сборам" |
68.1 - "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"; 68.2 - "Расчеты по налогу на добавленную стоимость"; 68.3 - "Расчеты по налогу на прибыль"; 68.5 - "Расчеты по налогу на имущество". 68.8 - "Расчеты по санкциям в бюджет"; 68.13 - "Расчеты по прочим налогам" |
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" |
69.1 - "Расчеты по взносам в ФСС"; 69.2 – «Расчеты по взносам с ПФ по обязательному Пенсионному страхованию: 69.3 - "Расчеты по взносам в ФФОМС"; 69.4 - Расчеты по взносам в ТФОМС"; 69.11 – "Расчеты по взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" |
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
|
71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
|
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" |
73.1 - "Расчеты по предоставленным займам"; 73.2 - "Расчеты по возмещению ущерба"; 73.3 - "Расчеты по прочим операциям". |
75 "Расчеты с учредителями" |
75.1 - "Расчеты по вкладам в уставный капитал"; 75.2 - "Расчеты по выплате доходов" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
76.1 - "Расчеты по страхованию"; 76.2 - "Расчеты по претензиям"; 76.3 - "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"; 76.4 - "Расчеты по депонированным суммам"; 76.5 - "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; 76.А – «Авансы» 76.НДС – "НДС от авансов" 76.ФФС – «Формирование фактической себестоимости финансовых вложений» |
79 "Внутрихозяйственные расчеты" |
79.1 – "Расчеты по выделенному имуществу"; 79.2 – "Расчеты по текущим операциям"; 79.3 – "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" |
80 "Уставный капитал" |
|
81 "Собственные акции (доли)" |
|
82 "Резервный капитал" |
|
83 "Добавочный капитал" |
83.1 – "Прирост стоимости при переоценке"; 83.2 – "Эмиссионный доход"; 83.3 – "Другие источники". |
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" |
84.1 – "Прибыль, подлежащая распределению"; 84.2 – "Убыток, подлежащий покрытию"; 84.3 – "Нераспределенная прибыль в обращении"; 84.4 – " Нераспределенная прибыль использованная". |
86 "Целевое финансирование" |
|
90 "Продажи" |
90.1 – "Выручка"; 90.2 – "Себестоимость продаж"; 90.3 – "Налог на добавленную стоимость"; 90.9 – "Прибыль (убыток) от продаж". |
91 "Прочие доходы и расходы" |
91.1 – "Прочие доходы"; 91.2 – "Прочие расходы"; 91.3 – «НДС от прочих операций» 91.9 – "Сальдо прочих доходов и расходов" |
94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" |
|
96 "Резервы предстоящих расходов" |
|
97 "Расходы будущих периодов" |
|
98 "Доходы будущих периодов" |
98.1 – "Доходы, полученные в счет будущих периодов"; 98.2 – "Безвозмездные поступления"; 98.3 – "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы"; 98.4 – "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей". |
99 "Прибыли и убытки" |
|