6. Система казначейського виконання бюджетів усіх рівнів за доходами.

2000 року Державна казначейська служба стало учасником системи електронних платежів Національного банку України (СЕП НБУ), що зумовило необхідність нового підходу до обліку доходів і видатків державного та місцевих бюджетів усіх рівнів. Однією з основних вимог переходу Держказначейства в статус учасника системи електронних платежів була необхідність розробки нової системи бухгалтерського обліку та звітності, особливістю якої, з од­ного боку, відповідність вимогам Національного банку щодо побу­дови структури рахунків, а з іншого - відповідність функціональності Держказначейства і цілям бюджетного процесу.

Суть переходу в СЕП полягала в тому, що будь-яка операція в автоматичному режимі повинна відображатися бухгалтерськими проведеннями в системі в розгорнутому вигляді в реальному режимі часу. Цьому передує попередня методологічна робота з відображення у визначеній послідовності операцій чи їх складників з обов'язковим проведенням необхідного контролю, що в майбутньому унеможливлює втручання в роботу системи її користувачів та і гарантує єдність підходу і достовірність відображення операцій з виконання бюджету. Особливістю роботи в СЕП є автоматичне формування інформації з виконання бюджету в розрахункових палатах Держказначейства, яка за визначеними алгоритмами трансформується в необхідну звітність.

З метою дотримання цих умов було створено нову концепцію касового виконання та обліку і дохідної, і видаткової частини держбюджету, які були реалізовані в наказах Державного казначейства України №131 від 19 грудня 2000 р. та № 119 від 28 листопада 2000 р. (зі змінами та доповненнями). Під цю концепцію потрібно було розробити сучасне програмне забезпечення, яке б відповідало всім потребам Державного казначейства України і задовольняло вимогам до захисту інформації, прозорості обліку, зручності у використанні та нормам безпеки.

Необхідно навчитися управляти податковими надходженнями а для цього треба знати не тільки суму зібраних податків за видами бюджету, а і їх надходження в розрізі платників податків, видів по­датків, територій та ін.

Однак цей процес був би неможливий без створення і функ­ціонування відповідної автоматизованої системи казначейства.

Спеціалісти управління Державного казначейства у Дніпро­петровській області сумісно з фірмою «УНІТІ-БАРС» розробили комплекс АС «Казна», який використовується у всіх регіональних управліннях Державного казначейства України з 1 листопада 2001 року згідно з наказом № 110 від 25 червня 2001 року.

Для обліку доходів державного та місцевих бюджетів викорис­товується типова банківська автоматизована система фірми «УНІТІ-БАРС» АБС Барс «Millenium», яку спеціально вдосконалено для за­доволення специфічних потреб Державного казначейства України. Облік у системі проводиться шляхом ведення залишків на аналітич­них рахунках засобами Головної книги в Плані рахунків Держказначейства. Рух коштів на рахунках виконується за допомогою банків­ських операцій, які налаштовані на одночасне проведення коштів і на рахунках, і на облікових казначейських рахунках, згідно з методи­кою на основі наказу № 131 від 19 грудня 2000 року.

Усі друковані звіти та аналітичні вибірки є вторинними щодо платіжних документів і залишків на облікових рахунках, що відо­бражають достовірну інформацію. Внаслідок цього стан рахунків можна відстежувати щохвилини, тобто баланс можна отримувати в режимі реального часу, що дає змогу оперативно управляти ресур­сами казначейства, виконання дохідної частини бюджету стає про­зорим, а виправити помилки можна в той же банківський день, коли вони допущені.

У технологічному комплексі АС «Казна» реалізовані такі функції, притаманні органам Державного казначейства як учасникам СЕП НБУ:

облік руху коштів на бюджетних і небюджетних рахунків, рахунках управлінського й позабалансового обліку;

щоденне відображення виконаних операцій за розрахунко­вими документами й позабалансовими ордерами в регістрах аналі­тичного і синтетичного обліку;

облік нез'ясованих надходжень, які не можуть бути зарахо­вані на рахунки з обліку доходів або на рахунки клієнтів казначейства;

контроль за залишками коштів на рахунках;

складання і передавання виписок з бюджетних і небюджетних рахунків, відкритих в органі казначейства;

підготовка файлів для передавання через АРМ НБУ засо­бами електронної пошти до системи міжбанківських розрахунків;

відкриття та закриття рахунків в управліннях Державного казначейства України для зарахування податків і зборів (обов'язко­вих платежів) до бюджетів і державних цільових фондів та рахунків клієнтам казначейства;

ведення бухгалтерського обліку відповідно до Плану ра­хунків бухгалтерського обліку виконання Державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства Украї­ни від 28 листопада 2000 року № 119, у розрізі кодів бюджетної класифікації доходів, типів операцій і територій;

розподіл платежів між державним і місцевим бюджетами усіх рівнів, відповідно до нормативів відрахувань, затверджених Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік, Бюджетним кодексом і рішенням сесії про місцевий бюджет, та перерахування за належністю розподілених коштів;

повернення надмірно або помилково сплачених коштів до бюджету на підставі висновків органів державної податкової служ­би, рішень судових органів, інших органів, що здійснюють конт­роль за нарахуванням і сплатою платежів тощо;

відшкодування податку на додану вартість на підставі висновків органів державної податкової служби та рішень судо­вих органів;

складання щоденної, періодичної та річної звітності за доходами відповідно до кодів бюджетної класифікації доходів і подання її відповідним органам, що здійснюють контроль за нара­хуванням і сплатою платежів до бюджету та державних цільових фондів;

складання і видання інших вихідних форм, які відобража­ють стан бухгалтерського обліку на звітну дату (баланс денний, мі­сячний, річний, оборотно-сальдові відомості, перевірочні відомості та інші).

На виділення функціональної частини в АС «Казна» впливає також організаційна структура розрахункових палат управлінь Державного казначейства, головна функція яких полягає в технологічному обслуговуванні та супроводженні технологічного комплек­су «Операційний день казначейства» та обслуговування дохідної частини державного і місцевих бюджетів.

У структурі будь-якої банківської автоматизованої системи можна відокремити три типи функціональних блоків, існування яких випливає із загальної технології її роботи. Це блоки початку роботи (відкриття ОДК), блоки роботи впродовж робочого дня і блоки закінчення роботи (закриття ОДК).

Блоки відкриття ОДК забезпечують опрацювання паролів та ідентифікацію користувачів, упровадження поточного банківського робочого дня, опрацювання отриманих з АРМ НБУ файлів початку роботи. При цьому корегується довідник банків-учасників СЕП, ви­значається значення кореспондентського рахунку казначейства на початок нового робочого дня, формуються відповідні вхідні залиш­ки за балансовими рахунками, обнулюються обороти. Для користу­вачів системи можуть встановлюватися повноваження щодо допус­ку до рахунків, змінюватися відповідальний виконавець та ін.

Упродовж дня відповідні блоки автоматизованої системи ви­конують операції з реєстрації нових клієнтів, рахунків клієнтів, за­криття рахунків, забезпечення введення первинних платіжних до­кументів, їх опрацювання. Проводять зарахування платежів і зборів від платників на дохідні бюджетні рахунки, процес сплати так зва­ної картотеки комплексу, тобто повернення платежів платникам на підставі висновків ДПА, процес розщеплення та акумуляції коштів і перерахування доходів на центральний рівень. Виконують внутрішньобанківські проведення або файли типу А (початкові міжбанківські платежі для їх передання до СЕП).

Блоки закриття ОДК забезпечують перевірку наявності ба­лансу, формування та видачу відомостей і звітів про виконання бю­джетів та фінансового стану казначейства, створення копій основ­них файлів, архівування даних, формування, архівування та друк виписок, балансу та оборотних відомостей. Залежно від дня місяця, кварталу, року блоки закриття формують звітність для Державного казначейства України, податкових органів, територіальних відді­лені казначейства.

Крім функціональних блоків, ОДК містить і блоки ведення та друку довідково-нормативної інформації.

Залежно від операцій з доходами державного та місцевих бю­джетів бюджетні рахунки для зарахування надходжень можна поді­лити на такі групи:

а) рахунки для прямих надходжень, куди безпосередньо над­ходять кошти від платників і звідки перераховуються на акумуля­ційні рахунки. Це рахунки за балансовими рахунками 3111, 3121, 3113,3123,3717,3141,3151;

б) рахунки до розмежування - балансові рахунки 3311, 3411, 3131, 3321, 3421. Кошти, які надходять на ці рахунки, розмежову­ються згідно з встановленими нормативами відрахувань і перерахо­вуються на відповідні рахунки після розмежування, на яких вилу­чаються прямі надходження від платників податків;

в) транзитні, або котлові, - це рахунки за балансовими ра­хунками:

3112, 3122 - котлові рахунки обласного управління, на яких акумулюються кошти державного бюджету і з яких вони пере­раховуються до Державного казначейства України;

3142, 3152 - транзитні рахунки місцевих бюджетів, на яких відбувається акумуляція коштів місцевих бюджетів і з яких відбу­вається перерахування коштів на фінансування видатків.

АРМ доходів:

Специфічне АРМ роботи з дохідною частиною бюджетів. Ре­комендується для надання в роботі працівникам відділу розмежу­вання та оперативно-аналітичного обліку державних і місцевих доходів та бухгалтерам-операціоністам РП. Стандартно має одну функцію:

Перекриття/розщеплення сальдо рахунків - автоматичне виконання розмежування, акумуляції та перерахування коштів, яке відбувається наприкінці операційного дня перед початком технологічних робіт згідно зі схемами акумуляції і розмежування, пропік:і ними у системі. У використанні цієї функції відбувається автоматизований процес розмежування та акумуляції бюджетних коштів, які надійшли на дохідні рахунки за банківський день, за вирахуванням сум, списаних на картотеці згідно з висновками ДПА. Процес від­бувається у такій послідовності:

а) розмежування коштів (розмежовуються кошти, які на дійшли на рахунки, відкриті за балансовими рахунками 3311, 3411,3321,3421,3131);

б) акумуляція загального фонду держбюджету та місцевих бюджетів (кошти з балансових рахунків 3111, 3141 акумулюються на транзитні рахунки районів 3112, 3142);

в) акумуляція спеціального фонду держбюджету та місцевих бюджетів (кошти з балансових рахунків 3121, 3151 акумулюються на транзитні рахунки районів 3122, 3152);

г) перерахування міжбюджетних трансфертів (дотації вирів­нювання місцевим бюджетам з державного бюджету, дотації вирів­нювання з місцевих бюджетів вищих рівнів до місцевих бюджетів нижчих рівнів, передача коштів з місцевих бюджетів до державного бюджету та з місцевих бюджетів нижчих рівнів до місцевих бю­джетів вищих рівнів);

ґ) акумуляція загального фонду держбюджету та місцевих бю­джетів для акумуляції перерахованих міжбюджетних трансфертів;

д) акумуляція коштів державних позабюджетних коштів на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3717;

є) перерахування доходів державного бюджету на централь­ний рівень (кошти з котлових рахунків області 3112, 3122, 3717 пе­рераховуються на відповідні рахунки Державного казначейства України).