7. Порядок, строки подання та склад звітності про касове виконання державного бюджету органами Державного казначейства

До періодичної звітності відносять місячні та квартальні звіти.

Зведені місячні звіти про виконання Державного бюджету по­даються ГУДК засобами телекомунікаційного зв'язку з обов'язковим підтвердженням їх у паперовій формі в ДКУ в термін з 8 до 25-го числа місяця, наступного за звітним.

Місячні звіти про виконання Державного бюджету складаю­ться територіальними органами ДК в тися­чах гривень за наростаючим підсумком з початку року.

До форм місячної звітності про виконання Державного бю­джету відносять:

1. № 1мдб «Сальдовий баланс рахунків»;

2. № 2мдб «Звіт про виконання державного бюджету»;

3. № 7мдб «Звіт про бюджетну заборгованість»;

4. Довідка про повернення кредитів, наданих з ДБ;

5. Звіт про використання коштів з резервного фонду ДБУ;

Сальдовий баланс рахунків складається на підставі даних син­тетичного обліку звірених з даними аналітичного обліку за всіма рахунками 1—7-го класів Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

Місячний звіт про виконання Державного бюджету (ф. № 2мдб) складається з розділів:

Звіт за доходами органи Державного казначейства складають відповідно до кодів бюджетної класифікації на підставі аналітич­ного обліку доходів, дані якого до складання звіту мають бути звірені з органами Державної податкової адміністрації України, та Державною митною службою.

Звіт за видатками складають у розрізі кодів програмної та економічної класифікації видатків на підставі даних аналітичного обліку та на підставі перевірених звітів підприємств, установ і організацій за формами № 2мд, №4-1мд, № 4-2мд, № 4-3 мд.

Місячний звіт за формою № 7мдб «Звіт про бюджетну забор­гованість» складається на підставі звітів розпорядників бюджет­них коштів в розрізі кодів програмної й економічної класифікації за формами № 7мд та № 8мд.

Довідку про повернення кредитів, наданих з Державного бю­джету, складають по загальному та спеціальному фондах держа­вного бюджету із виділенням негрошових операцій на підставі даних аналітичного обліку коштів, що надійшли в рахунок пове­рнення бюджетних кредитів.

Інформацію про виконання захищених статей видатків Держа­вного бюджету України складають на підставі даних бухгалтер­ського обліку по загальному фонду державного бюджету в розрізі кодів програмної та економічної класифікації видатків.

ГУДК складають зведені мі­сячні звіти про виконання ДБ на підставі звітних даних, поданих територіальними УДК, та даних бухгалтерського обліку за доходами та видатками, здійснених безпосередньо відповідним ГУДК. Зведені місячні звіти підписуються керівниками і голо­вними бухгалтерами органів Державного казначейства.

Квартальна звітність органів казначейства про виконання Державного бюджету складається з таких документів:

1. Сальдовий баланс рахунків;

2. Звіт про виконання державного бюджету;

3. Звіт про бюджетну заборгованість;

4. Звіт про використання коштів з резервного фонду Держав­ного бюджету України;

5. Довідка про повернення кредитів, наданих з Державного бюджету;

6. Пояснювальна записка до квартального звіту.

Зведені квартальні звіти про виконання ДБ скла­даються і подаються засобами телекомунікаційного зв'язку в термін до 30-го числа пер­шого місяця наступного кварталу ДКУ.

ГУДК складають зведені квар­тальні звіти про виконання ДБ на підставі зві­тів, поданих територіальними УДК та даних бухгалтерського обліку за доходами та видат­ками, які здійснені безпосередньо ГУДК. Зведені квар­тальні звіти підписуються керівниками й головними бухгалтера­ми органів ДК.

Порядок і терміни подання квартальної звітності про вико­нання Державного бюджету України – не пізніше 35 дінв після закінчення кварталу.

Річний звіт про виконання Державного бюджету складає Державна казначейська служба на підставі звітів, які подають територі­альні управління Державного казначейства. Терміни подання Дер­жавному казначейству України річних звітів про виконання Держав­ного бюджету територіальними управліннями казначейства встанов­люються Міністерством фінансів України.

До річних звітних документів з виконання Державного бю­джету входять такі:

4. № 1-1 «Сальдовий баланс рахунків»;

5. № 2дб «Звіт про виконання Державного бюджету»;

6. № 7дб «Звіт про використання коштів з резервного фонду Держав­ного бюджету України»;

7. Довідка про повернення кредитів, наданих з державного бюджету;

8. Довідка про перераховані відкриті асигнування державного бюджету Головним транзитним управлінням Державного казначейства на здійснення видатків розпорядників бюджетних коштів;

9. Пояснювальна записка до річного звіту.

Річний звіт про виконання закону України про Державний бюджет України подається Кабінетом Міністрів України Верхов­ній Раді України не пізніше 1-го травня року, наступного за звіт­ним. Після подання звіту Верховній Раді України Рахункова па­лата протягом двох тижнів готує висновки щодо використання коштів Державного бюджету України. Верховна Рада України розглядає звіт у двотижневий термін з дня отримання висновків Рахункової палати. Звіт про виконання закону України про Дер­жавний бюджет України перед Верховною Радою України пред­ставляє міністр фінансів України. Із співдоповіддю виступають голова Комітету Верховної Ради України з питань бюджету та голова Рахункової палати. За результатами розгляду Верховна Рада України приймає рішення щодо звіту про виконання закону про Державний бюджет України.

Після переведення місцевих бюджетів на казначейське обслугову­вання місячні і квартальні звіти про їх виконання складаються орга­нами Державного казначейства України. Органи Державного казна­чейства України подають звіти про виконання місцевих бюджетів відповідним фінансовим органам і своїм вищестоящим органам. Фі­нансові органи готують пояснювальну записку до одержаного звіту і передають їх разом до вищого фінансового органу. Органи Держав­ного казначейства України (територіальні управління і відділення) подають звіти про виконання місцевих бюджетів Державному казна­чейству України, яке, у свою чергу, подає зведений звіт про виконан­ня місцевих бюджетів Міністерству фінансів України.

Контрольні запитання:

1. Охарактеризуйте принципи облікової політики Державного казначейства

2. На яких принципах ґрунтується система бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів?

3. Охарактеризуйте складові системи бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів

4. Які особливості притаманні системі бухгалтерського обліку у бюджетній сфері?

5. Які основні завдання системи бухгалтерського обліку Державного казначейства?

6. Розкрийте економічну сутність бюджетного обліку

7. Які функції притаманні бюджетному обліку?

8. У чому полягає значення бюджетного обліку та які завдання стоять перед ним?

9. Як здійснюється державне регулювання бухгалтерського обліку в органах Державного казначейства?

10. Яким чином здійснюється організація бухгалтерського обліку в органах Державного казначейства?

11. Що являє собою План рахунків бухгалтерського обліку по виконанню державного та місцевих бюджетів, на яких принципах він побудований?

12. Охарактеризуйте структуру та внутрішню побудову Плану рахунків

13. Які типи операцій застосовують органи Державного казначейства при складанні проведень?

Тематика ІНДЗ:

1. Організація бухгалтерського обліку і звітності виконання державного та місцевих бюджетів в органах Державного казначейства.

2. Бухгалтерський облік виконання державного бюджету.

3. Бухгалтерський облік виконання місцевих бюджетів.

4. Бухгалтерський облік розрахунків між бюджетами.

5. Порядок складання, розгляду і затвердження звітів про виконання державного бюджету.

6. Порядок складання, розгляду та затвердження звітів про виконання місцевих бюджетів.