3. Взаємовідносини органів дкУз рк та одержувачами коштів мб щодо обліку зобов'язань

Органи ДКУприймають від РК та одержувачів коштів бюджету, які в них обслуговуються, реєстри зобов'язань та фінансових зобов'язань разом з первинними документами (або їх копіями) у межах залишків на відповідних рахунках по ЗФ та СФ МБ.

Органи ДКУ обліковують зобов'язання та фінансові зобов'язання РК та одержувачів коштів МБ, яких вони обслуговують, на рахунках позабалансового обліку.

4. Операції з перерахування коштів на здійснення видатків, передбачених у зф мб

Відповідно до помісячного розпису асигнувань загального фонду місцевих бюджетів фінансові органи та/або міські (міст районного значення), сільські, селищні ради або їх виконавчі органи проводять розподіл коштів ЗФ МБ, що зараховані на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 "Кошти ЗФ МБ", з урахуванням зареєстрованих фінансових зобов'язань, та подають органам ДКУрозпорядження про виділення коштів ЗФ МБ у розрізі ГРК.

Отриманий розподіл перевіряється органом ДКУ щодо відповідності вказаних у ньому сум:

5. залишкам на рахунках,

6. залишкам невикористаних бюджетних асигнувань за загальним фондом

7. зареєстрованих фінансових зобов'язань підвідомчих установ у розрізі кодів економічної класифікації.

5. Операції з перерахування коштів на здійснення видатків, передбачених у СФ МБ (крім власних надходжень РК)

Кошти СФ МБ, що зараховані на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3152 "Кошти Сф Мб, які направляються на спеціальні видатки", органи ДКУ на підставі розпорядження про виділення коштів СФ МБ у розрізі ГРК затвердженого головою місцевого органу виконавчої влади або, за його дорученням, одним з його заступників (керівником фінансового органу), засобами програмного забезпечення направляють на рахунки РК, відкриті за балансовим рахунком 3532 "Особові рахунки РК за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету".

Органи ДК реєструють такі розпорядження у журналі реєстрації розпоряджень.

6. Операції з зарахування коштів на реєстраційні та спеціальні реєстраційні рахунки РК та рахунки одержувачів коштів МБ

На реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки РК та рахунки одержувачів коштів МБ, що перебувають на казначейському обслуговуванні, відкриті в органах ДКУ, зараховуються кошти, які надходять як від вищих та підвідомчих установ, так і від юридичних та фізичних осіб на утримання, виконання певних доручень, здійснення певних видатків, відновлення касових видатків тощо.

Кошти, які надходять на рахунки РК коштів, уважаються отриманими доходами РК бюджетних коштів або коштами, що відносяться на відновлення касових видатків.

7. Оплата видатків РК та одержувачів коштів МБ

Оплата видатків РК та одержувачів бюджетних коштів здійснюється органами ДКУ з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків РК та рахунків одержувачів бюджетних коштів, відкритих в органах ДКУ.

Оплата рахунків РК та одержувачів бюджетних коштів здійснюється лише за наявності в обліку органів ДКУ їх зобов'язань та фінансових зобов'язань та залишків коштів на рахунках РК та одержувачів коштів за відповідними кодами економічної класифікації видатків.

Підставою для здійснення видатків є платіжні доручення РК та одержувачів коштів і зареєстровані в органах ДКУзобов'язання та фінансові зобов'язання, які підтверджують цільове спрямування коштів.

З метою забезпечення контролю за цільовим спрямуваннямбюджетних коштів органи ДКУв частині виконання МБ за видатками здійснюють:

- попередній контроль - на етапі реєстрації зобов'язань РК та одержувачів бюджетних коштів, у тому числі фінансових;

- поточний контроль - у процесі оплати рахунків РК та одержувачів бюджетних коштів.

При цьому перевіряється підстава (наявність підтверднихдокументів тощо) для здійснення платежів, відповідність платежів вимогам обліку і контролю за зобов'язаннями, а також правильність оформлення розрахункових документів.

Розпорядники та одержувачі бюджетних коштів відповідають за правильність оформлення розрахункових документів та достовірність даних у первинних документах, які стануть підставою для здійснення органами ДКУ платежу.

8. Відмови в оплаті рахунків РК та одержувачів бюджетних коштів можуть надаватися:

• при відсутності затверджених кошторисів та помісячних планів асигнувань РК коштів і планів використання бюджетних коштів одержувачів;

• при відсутності або недостатності бюджетних і кошторисних призначень;

• за відсутності або недостатності коштів на відповідних рахунках;

• при неподанні необхідних підтвердних документів для оплати;

• при недотриманні або порушенні встановленого порядку використання коштів ЗФ та/або СФ бюджету;

• за відсутності в бухгалтерському обліку виконання МБ прийнятих РК та одержувачами бюджетних коштів зобов'язань;

• якщо документи на оплату видатків оформлені неправильно та/або не підтверджують цільове направлення коштів;

• у разі неподання розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів фінансової звітності.

При невиконанні однієї з цих вимог органи ДКУ відмовляють в оплаті та повертають документи для усунення причин, через які було відмовлено в оплаті.

У разі відмови здійснення платежу органи ДКУ протягом одного дня повідомляють РК або одержувачів бюджетних коштів про відмову в оплаті в письмовій формі. Відмови в оплаті обов'язково реєструються органами ДКУ в журналі реєстрації відмов в оплаті рахунків.

Оформлення змін, що виникають у процесі виконання місцевих бюджетів.

Унесення змін до місцевих бюджетів здійснюється на підставі рішення відповідної ради. Прийняття рішення про внесення змін до місцевих бюджетів можливе у випадках та порядку, встановлених статтями 23 та 78 Бюджетного кодексу України, а також у разі внесення змін до Закону України про Державний бюджет України на відповідний рік.

Фінансові органи надають органам Державного казначейства України довідку про внесення змін у розпис доходів загального та/або спеціального фонду відповідного місцевого бюджету та помісячний розпис доходів загального фонду місцевого бюджету і повідомляють про внесені зміни відповідними довідками.

Управління (відділення) Державного казначейства здійснюють реєстрацію довідок, про що на оригіналі довідки ставиться відбиток печатки, та відображаються унесені зміни в обліку виконання місцевого бюджету на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку.

Про зміни повідомляються головні розпорядники коштів для складання та подання органам Державного казначейства протягом трьох днів реєстрів змін зведених кошторисів і помісячних планів асигнувань загального фонду місцевих бюджетів в розрізі розпорядників нижчого рівня та одержувачів коштів бюджету. Якщо зазначені зміни викликані змінами у підпорядкуванні та/або розташуванні підвідомчих установ, то головний розпорядник коштів зміни до зведеного кошторису подає одночасно зі змінами до мережі, погодженими з відповідним фінансовим органом.

Зміни до кошторисів та помісячних планів асигнувань загального фонду місцевих бюджетів уносяться розпорядниками на підставі довідок про зміни кошторису та про зміни помісячного плану асигнувань загального фонду місцевих бюджетів, які затверджуються керівником вищої установи та надаються відповідним розпорядникам нижчого рівня.

Зміни до планів використання бюджетних коштів затверджуються керівником установи та погоджуються відповідним розпорядником коштів бюджету.

У разі внесення змін до спеціального фонду кошторису (в частині власних надходжень розпорядників) у зв'язку з потребою перерозподілу видатків, виникненням нових видів надходжень або перевиконанням показників, які були передбачені бюджетними асигнуваннями, проводиться така робота:

• розпорядники коштів протягом року уносять зміни до спеціального фонду кошторису шляхом подання до відповідного органу Державного казначейства довідки без внесення відповідних змін до бюджетного розпису за спеціальним фондом. Ця довідка є підставою для подальшого виконання кошторису в частині спеціального фонду з урахуванням унесених змін;

• головні розпорядники узагальнюють показники довідок про внесення змін до спеціального фонду кошторисів розпорядників нижчого рівня за звітний період та при поданні квартальної звітності про виконання кошторису проводять з управліннями Державного казначейства звірку зведених показників щодо внесених змін до планових показників спеціального фонду.

Органи Державного казначейства, керуючись рішенням місцевої ради про тимчасове обмеження асигнувань загального фонду місцевих бюджетів, наданим відповідним фінансовим органом, проводить видатки з урахуванням тимчасового обмеження асигнувань, встановлених кошторисами, з урахуванням тимчасового обмеження асигнувань загального фонду місцевих бюджетів.