- •Передмова
- •Типова програма вибіркової навчальної дисципліни «Казначейська система виконання бюджету»
- •Тема 1. Становлення та розвиток Державної казначейської служби України
- •Тема 2. Державна казначейська служба України як учасник бюджетного процесу
- •Тема 3. Бюджетна класифікація
- •Тема 4. Платіжна система виконання Державного бюджету України
- •Тема 5. Казначейське обслуговування державного бюджету за доходами
- •Тема 6. Казначейське обслуговування державного бюджету за видатками
- •Тема 7. Казначейське обслуговування місцевих бюджетів
- •Тема 8. Облік виконання бюджетів у Державній казначейській службі та бюджетна звітність
- •Тема 9. Контроль у системі Державної казначейської служби України та управління державним боргом
- •Тема 10. Інформаційно-технічне забезпечення казначейської системи виконання бюджету
- •2. Методичні рекомендації щодо самостійного вивчення дисципліни
- •Тема 1. Становлення та розвиток Державної казначейської служби України
- •1. Державна казначейська служба України. Історичні умови започаткування казначейства
- •2. Суть та необхідність створення Державної казначейської служби України: передумови та етапи.
- •1. Квітень 1995-1997 рр.
- •3. Функції, права, завдання Державної казначейської служби України.
- •Тема 2. Державна казначейська служба України як учасник бюджетного процесу
- •1.Бюджетний процес та його сутність .
- •Принципи бюджетного процесу.
- •Повноваження учасників бюджетного процесу.
- •Участь Державної казначейської служби України у виконанні Державного бюджету України.
- •Тема 3. Бюджетна класифікація
- •Суть та значення бюджетної класифікації
- •Принципи побудови та складові частини бюджетної класифікації
- •Класифікація доходів бюджету
- •Класифікація видатків бюджету
- •Економічна класифікація видатків бюджету
- •Класифікація фінансування бюджету
- •Класифікація боргу
- •Тема 4. Платіжна система виконання Державного бюджету України
- •1. Платіжна система виконання державного бюджету України: суть, основні вимоги, класифікація
- •2. Елементи платіжної системи виконання бюджету
- •3. Суть, призначення та структура Єдиного казначейського рахунку
- •4. Рахунки, що відкриваються в органах дксу: суть, порядок відкриття
- •3.1. Відкриття бюджетних рахунків для зарахування надходжень
- •3.2 Відкриття клієнтам бюджетних рахунків
- •3.3. Відкриття інших бюджетних рахунків
- •3.4. Відкриття небюджетних рахунків
- •Тема 5. Казначейське обслуговування державного бюджету за доходами
- •1. Функції Державної казначейської служби України в процесі виконання державного бюджету за доходами.
- •2. Організація проведення роботи по обліку доходів
- •3. Облік доходів державного бюджету: податків, зборів (обов'язкових платежів)
- •3.2. Операції за надходженнями до спеціального фонду державного бюджету
- •3.3. Операції за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету
- •3.4. Операції за платежами до бюджету, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами
- •3.5. Операції за коштами, тимчасово віднесеними до доходів державного бюджету, що підлягають розподілу
- •Тема 6. Казначейське обслуговування державного бюджету за видатками
- •1. Суть касового виконання державного бюджету за видатками органами Державної казначейської служби України.
- •2. Характеристика розпорядників бюджетних коштів. Єдина мережа розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.
- •3. Порядок доведення бюджетних асигнувань до розпорядників коштів та здійснення видатків.
- •Доведення бюджетних асигнувань
- •3.Суть, порядок реалізації та реєстрації зобов’язань. Оплата рахунків розпорядників коштів бюджету.
- •Розпорядник бюджетних коштів усуває порушення у строк до 30 календарних днів, про що повідомляє відповідний орган Державного казначейства України.
- •5. Порядок видачі готівки розпорядникам та одержувачам коштів державного бюджету.
- •Тема 7. Казначейське обслуговування місцевих бюджетів
- •Казначейське обслуговування місцевих бюджетів за доходами та видатками та оформлення змін, що виникають в процесі виконання місцевих бюджетів
- •1. Формування бази даних мережі рк та одержувачів коштів мб
- •2. Порядок затвердження документів, що застосовуються в процесі виконання мб та здійснення операцій з їх обліку
- •3. Взаємовідносини органів дкУз рк та одержувачами коштів мб щодо обліку зобов'язань
- •4. Операції з перерахування коштів на здійснення видатків, передбачених у зф мб
- •Казначейське обслуговування місцевих бюджетів за доходами та перерахування міжбюджетних трансфертів
- •5.1. Операції за платежами до загального фонду місцевих бюджетів
- •5.2. Операції за платежами до спеціального фонду місцевих бюджетів
- •5.3. Операції за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів
- •Тема 8. Облік виконання бюджетів у Державній казначейській службі та бюджетна звітність
- •Сутність бухгалтерського обліку в Державному казначействі України
- •Принципи та правила організації бухгалтерського обліку
- •Завдання бухгалтерського обліку виконання бюджетів
- •Економічна сутність та функції бюджетного обліку
- •5. Синтетичний та аналітичний облік. Регістри бухгалтерського обліку
- •6. Структура плану рахунків та їх характеристика. Рахунки бухгалтерського, бюджетного та управлінського обліку
- •7. Порядок, строки подання та склад звітності про касове виконання державного бюджету органами Державного казначейства
- •Тема 9. Контроль у системі Державної казначейської служби України та управління державним боргом
- •1. Суть та форми фінансового контролю. Принципи та методи організації фінансового контролю в Україні
- •2. Органи державного фінансового контролю
- •Організація фінансового контролю в системі казначейства
- •3. Функції дксу щодо обслуговування державного боргу та контролю за ним
- •4. Порядок здійснення платежів з погашення та обслуговування державного боргу
- •Інформаційна довідка щодо державного та гарантованого державою боргу України (за станом на 31.01.2011)
- •Тема 10. Інформаційно-технічне забезпечення казначейської системи виконання бюджету
- •1. Інформаційні технології в системі казначейства: функції, фази управління.
- •2. Особливості утворення інформаційних потоків у казначейському виконанні бюджетів.
- •Система казначейського виконання бюджетів усіх рівнів за доходами.
- •5. Система казначейського виконання бюджетів усіх рівнів за видатками
- •Мета створення ас «Казна-Видатки»
- •Основні функції системи
- •2.2. Практичні завдання з типовими розв’язками Задача 1
- •Розв’язок
- •Задача 2
- •Розв’язок
- •Задача 3
- •Розв’язок
- •Задача 7
- •3. Типові варіанти модульної контрольної роботи
- •5. Термінологічний словник
- •6. Список рекомендованої літератури Основна
- •Додаткова
- •Ресурси
- •Для нотаток
4. Рахунки, що відкриваються в органах дксу: суть, порядок відкриття
У грудні 2002 року Державне казначейство своїм наказом встановило новий Порядок відкриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства. Цей порядок регламентує взаємовідносини Казначейства і його клієнтів при відкритті, ведення та закритті рахунків останніх. Вимоги Порядку обов'язкові до виконання як органами Державного казначейства, так і розпорядниками, одержувачами коштів та іншими його клієнтами.
Казначейство відкриває своїм клієнтам бюджетні та небюджетні рахунки.
Бюджетні рахунки відкриваються щорічно з початком нового бюджетного року для здійснення операцій клієнтів з бюджетними коштами, для обслуговування зовнішніх і внутрішніх боргових зобов'язань, здійснення загальнодержавних видатків та операцій із фінансування бюджетів. Зарахування податкових, неподаткових та інших надходжень, включаючи трансферти, дарунки, гранти та кошти, залучені до бюджетів від розміщення цінних паперів, отриманих кредитів тощо, проводиться через відповідні бюджетні рахунки за надходженнями. Здійснення асигнувань на виконання програм і заходів у державному та місцевих бюджетах і відповідних операцій клієнтів з бюджетними коштами забезпечується бюджетними рахунками, які відкриваються розпорядникам та одержувачам коштів і поділяються на:
реєстраційні рахунки розпорядників коштів за кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання загального фонду кошторисів бюджетів;
спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників коштів за кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання спеціального фонду кошторисів;
рахунки одержувачів коштів за кодами бюджетної класифікації видатків загального або спеціального фондів для обліку операцій з виконання плану використання бюджетних коштів.
Інші бюджетні рахунки також: відкриваються за кодами бюджетної класифікації для здійснення операцій з обслуговування внутрішніх та зовнішніх боргових зобов'язань держави та здійснення загальнодержавних видатків, передбачених державним бюджетом України на відповідний рік. Сюди ж відносять рахунки з обліку операцій з фінансування бюджетів.
Бюджетні рахунки - рахунки, які відкриваються в органах казначейства для зарахування надходжень, здійснення операцій клієнтів із бюджетними коштами та здійснення операцій, пов'язаних із обслуговуванням боргових зобов'язань, загальнодержавних видатків, а також;: рахунки для обліку операцій із фінансування бюджетів.
У свою чергу бюджетні рахунки поділяються на:
1) бюджетні рахунки для зарахування надходжень (рахунки за надходженнями) - рахунки для зарахування податкових, неподаткових, та інших надходжень, справляння яких передбачено чинним законодавством, включаючи трансферти, дарунки, гранти та кошти, залучені до бюджетів від розміщення цінних паперів, отриманих кредитів тощо.
2) бюджетні рахунки для операцій клієнтів за бюджетними коштами - рахунки для здійснення операцій за асигнуваннями, передбаченими на виконання відповідних програм і заходів у державному та місцевих бюджетах, які відкриваються розпорядникам та одержувачам коштів.
У цій групі рахунків виділяють:
реєстраційні рахунки, які відкриваються розпорядникам коштів бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій за коштами загального фонду кошторисів;
спеціальні реєстраційні рахунки, які відкриваються розпорядникам коштів бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання спеціального фонду кошторисів;
рахунки одержувачів коштів, які відкриваються одержувачам коштів бюджету за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання плану використання бюджетних коштів;
рахунки, які відкриваються розпорядникам бюджетних коштів для здійснення загальнодержавних видатків (перерахування міжбюджетних трансфертів і пенсій).
інші бюджетні рахунки - рахунки, які відкриваються за відповідними кодами бюджетної класифікації для здійснення операцій з обслуговування внутрішніх і зовнішніх боргових зобов'язань держави та в окремих випадках проведення загальнодержавних видатків, передбачених законом про Державний бюджет України на відповідний рік;
рахунки для обліку операцій із фінансування бюджетів, передбачених законом про Державний бюджет України на відповідний рік.
Небюджетні рахунки відкриваються органами Казначейства підприємствам, установам, організаціям для здійснення та обліку операцій, що не належать до операцій з виконання бюджетів. Ці рахунки відкриваються відповідно до плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів та порядку відкриття рахунків у національній валюті для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державного казначейства.
Небюджетні (поточні) рахунки - рахунки, які відкриваються підприємствам, установам, організаціям за операціями, що не відносяться до операцій з виконання бюджетів. Наприклад, рахунки, які відкриваються підприємствам паливно-енергетичного комплексу для проведення розрахунків з погашення взаємних заборгованостей, для зарахування надходжень та проведення видатків з коштами фондів соціального страхування тощо.
Крім цього, згідно з Інструкцією про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій з виконання бюджетів в системі Державного казначейства, затвердженою! наказом Державного казначейства 28.11.2000 р. № 119, розпорядникам бюджетних коштів в органах державного казначейства відкриваються зведені особові j та особові рахунки за коштами загального та спеціального фондів.
Казначейство забезпечує розрахунково-касове обслуговування розпорядників, одержувачів коштів, а також;: інших клієнтів згідно з відповідними договорами між: ним і власниками рахунків, які укладаються при відкритті рахунків. При цьому Казначейство відразу ж визначає клієнту ліміт залишку готівки у його касі, на підставі розрахунку, що є невід'ємною частиною договору.