16. Операции не облагаемые налогом на добавленную стоимость у банков.

Согласно статье 149 «Операции, не подлежащие налогообложению» Налогового Кодекса не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость осуществление банками банковских операций, за исключением операций по инкассации.

К операциям, освобождаемым от налогообложения, относятся банковские операции и некоторые сделки кредитных организаций, предусмотренные федеральным законом от 2 декабря 1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности»:

1. привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

2. размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет

3. открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам

4. Осуществление расчетов по поручению организаций и физ лиц, в том числе и банков-корреспондентов, по банковским счетам.

5. кассовое обслуживание организаций и физических лиц

6. купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты)

7. осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ

8. исполнение банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по гарантии)

9. выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме

10. оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент-банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала

11. получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий, уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателем.

Согласно ст.149 НК РФ операции, связанные с обслуживанием банковских карт, НДС не облагаются. Однако Налоговые органы придерживаются мнения, что эта операция аналогична производству любого товара, реализация которого должна облагаться НДС по закону. Законодатели не разъясняли этот вопрос в НК.

Расчетно-кассовые операции банков, включая открытие и ведение банковских счетов, прием и выдачу наличных денежных средств, не облагаются НДС.

Инкассация не освобождается от НДС. Обложение этой операции НДС основывается на том, что в отличие от других банковских услуг инкассация как транспортная перевозка имеет реальную стоимость, которая и является по НК объектом обложения НДС. Однако существует определенная двойственность ситуации с обложением НДС услуг инкассации, которую используют многие банки для минимизации платежей по НДС. Эта двойственность заключается в том, что инкассация как перевозка денежных средств всегда заканчивается пересчетом привезенных денежных средств для приема их в кассу банка для хранения или зачисления на счет клиента. Пересчет денежных средств является кассовой услугой банков и в соответствии с НК обложению НДС не подлежит

Обслуживание клиентов по банковской карточке, в том числе пользование банкоматом, освобождено от НДС. Не подлежат обложению и расчеты между эмитентом-эквайрером по операциям с использованием банковских карт, а также расчеты по поручению физ. И юр. Лиц с использованием банковских карт, включая расчеты между эмитентом-клиентом , эквайрером и держателем банковской карты, эквайрером и организацией торговли. От уплаты НДС освобождены процессинговые операции банков и процессинговх центров, включая деятельность по составлению Реестра платежей по операциям с использованием банковских карт.

Доходы в виде процентов по выданным ссудам юр. И физ. Лицам не облагаются налогом на добав.стоимость, так как являются доходом от размещения привлеченных средств, т.е. банковской операцией, освобожденной от налогообложения ст.149 НК.

Если банк оказал услуги заемщику, связанные с подготовкой документов для оформления кредита, сбором документов, подготовкой заключения на выдачу кредита, подготовкой договора и обеспечительной документации на основании заключенного договора кредитования и утвержденного внутренними документами порядка кредитования, то данные услуги являются неотъемлемой частью банковской операции по размещению от имени банка и за его счет привлеченных денежных средств и не подлежат

обложению НДС в соответствии с нормами, понятиями и терминами ст.149 НК, ГК, ФЗ «О банках и банк.деятельности» и Положения Банка России №54-П.

Группа комиссий, не подлежащих обложению НДС:

- предоставление денежных средств при недостаточности или отсутствии денежных средств на банковском счете клиента(овердрафт)

- открытие и ведение ссудного счета

- пролонгация кредита

- досрочное погашение кредита

- открытие, поддержание кредитной линии и резервирование денежных средств

-фактическая выдача кредита

- неиспользованный лимит кредитной линии

Доходы банка финансового агента, получаемые по договору цессии. Предметом которого является кредитный договор или другой объект, не подлежащий обложению НДС, не облагается налогом на добав.стоимость.

Операции банков по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах освобождены от н/обл НДС согласно ст.149 НК.

Срочные сделки с иностранной валютой, включающие куплю-продажу валюты и ценных бумаг по форвардным, фьючерсным контрактам, а также по опциону независимо от наличия реальной поставки финансовых ценностей не подлежат обложению НДС в соответствии со ст.149 НК п.12 пп.12 Исключение (облагаются) составляют доходы от брокерских и посреднических услуг по таким операциям (п.7 ст.149 НК)

Согласно пп.3 п.3 ст.149 НК осуществление банками операций с драг.металлами и драг.камнями в соотв.с законодат-вом РФ освобождено от НДС.