- •Введення
- •1. Теоретичні основи аналізу оборотних коштів підприємства
- •1.1 Поняття, види, класифікація оборотних активів
- •1.2 Управління оборотними активами підприємств
- •1.3 Методика економічного аналізу оборотних коштів
- •2. Аналіз оборотних коштів ват "нарз"
- •2.1 Коротка економічна характеристика
- •2.2 Оцінка динаміки і структури оборотних активів
- •2.3 Аналіз матеріальних оборотних активів
- •2.4 Оцінка дебіторської заборгованості в оборотних активах
- •2.5 Аналіз основних показників оборотних активів
- •2.6 Пропозиції щодо вдосконалення ефективності використання оборотних активів
- •Висновок
- •Список літератури
2.4 Оцінка дебіторської заборгованості в оборотних активах
Стан дебіторської та кредиторської заборгованостей, їх розміри та їх якість роблять сильний вплив на фінансовий стан організації. Для поліпшення фінансового становища ВАТ "НАРЗ" необхідно стежити за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості. При аналізі дебіторської та кредиторської заборгованості виявлено такі негативні фактори. Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості підприємства та їх співвідношення проводиться в таблиці 5. У складі короткострокової дебіторської заборгованості є прострочена заборгованість, яка збільшилася протягом року з 18602 тис.руб. до 20405 тис.руб., або на 10%. З неї - тривалістю понад 3 місяців на початок року 15775 тис.руб., На кінець 2008 року 18972 тис.руб., Відзначається тенденція до збільшення простроченої дебіторської заборгованості. Порівнюючи одноденні суми погашення дебіторської заборгованості, можна бачити, що мінімальна сума погашення 30,0 тис.руб. припадає саме на прострочену заборгованість на термін більше 3 місяців. Коефіцієнт погашення даного виду заборгованості 0,7. Він же рівний коефіцієнту збільшення - тобто, спостерігається практично однаковий ріст і погашення простроченої заборгованості терміном понад 30 днів.
Таблиця 4. Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості
Вид заборгованості |
Залишок за-ваності |
Виникло заборгованості |
Погашено заборгованості |
Темп зростання заборгованості |
Коефіцієнти |
Одноденна сума погашення заборгованості |
Заборгованість у днях її погашення |
Залучення "+", Відволікання "-" |
||||
Коштів або джерел за фактором "Заборгованість у днях її погашення" |
||||||||||||
2007 р . |
2008 р . |
Повели-чення |
Погашено-ня |
2007 р . |
2008 р . |
|||||||
Дебіторська заборгованість: |
||||||||||||
короткострокова, в т. ч.: |
61151 |
62731 |
335686 |
334106 |
103% |
5,4 |
5,5 |
928,1 |
66 |
68 |
1580,0 |
|
- Прострочена |
18602 |
20405 |
100705 |
98902 |
110% |
4,9 |
5,3 |
274,7 |
68 |
74 |
1803,0 |
|
- З неї довгих. понад 3 місяці |
15775 |
18972 |
14002 |
10805 |
120% |
0,7 |
0,7 |
30,0 |
526 |
632 |
3197,0 |
|
довгострокова, в т.ч.: |
201 |
443 |
242 |
0 |
220% |
0,5 |
0,0 |
0,0 |
- |
- |
- |
|
- Прострочена |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
- |
- |
0,0 |
- |
- |
- |
|
- З неї довгих. понад 3 місяці |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
- |
- |
0,0 |
- |
- |
- |
|
Кредиторська заборгованість: |
||||||||||||
короткострокова, в т. ч.: |
23361 |
43910 |
211083 |
190534 |
188% |
4,8 |
8,2 |
529,3 |
44 |
83 |
20549,0 |
|
- Прострочена |
5373 |
31615 |
54076 |
27834 |
588% |
1,7 |
5,2 |
77,3 |
69 |
409 |
26242,0 |
|
- З неї довгих. понад 3 місяці |
5373 |
18312 |
16333 |
3394 |
341% |
0,9 |
0,6 |
9,4 |
570 |
1942 |
12939,0 |
|
довгострокова, в т.ч.: |
2303 |
3300 |
5500 |
4503 |
143% |
1,7 |
2,0 |
12,5 |
184 |
264 |
997,0 |
|
- Прострочена |
2303 |
3300 |
5500 |
4503 |
143% |
1,7 |
2,0 |
12,5 |
184 |
264 |
997,0 |
|
- З неї довгих. понад 3 місяці |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
- |
- |
0,0 |
- |
- |
- |
|
У простроченої дебіторської заборгованості строком менше 30 днів коефіцієнт збільшення 4,9 менше, ніж коефіцієнт погашення 5,3. Це говорить про те, що даний вид заборгованості поступово погашається. Таблиця 5. Аналіз співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості
Види грошових коштів |
Сума |
Види майбутніх платежів |
Сума |
||||
2007 р . |
2008 р . |
+, - |
2007 р . |
2008 р . |
+, - |
||
1. Грошові кошти, а260 |
7365 |
6525 |
-840 |
1. Податки, р624 |
1188 |
3365 |
2177 |
2. Розрахунки з державними позабюджетними фондами, р623 |
1677 |
3337 |
1660 |
||||
3. Погашення позичок, р610 |
79462 |
59277 |
-20185 |
||||
4. Оплата товарів, робіт і послуг, Р621 |
16574 |
31513 |
14939 |
||||
2. Дебітори, за винятком сумнівної заборгованості, А240 |
61151 |
62731 |
1580 |
5. Оплата комунальних послуг та послуг сторонніх організацій, р625 |
2699 |
3578 |
879 |
6. Оплата праці, р622 |
3526 |
5417 |
1891 |
||||
РАЗОМ: |
68516 |
69256 |
740 |
РАЗОМ: |
105126 |
106487 |
1361 |
За рахунок простроченої дебіторської заборгованості на термін більше 30 днів йде найбільше відволікання коштів з господарського обороту - так як заборгованість у днях її погашення складає на початок року 526 днів і збільшується до 632 днів на кінець 2008 року, сума абстрактних коштів достатньо великою і дорівнює 3197 тис.руб. Залучення коштів склало 20549 тис.руб., Проте за рахунок простроченої заборгованості сума виявляється вище і становить 26242 тис.руб. Коефіцієнт погашення 4,8 майже в 2 рази вище, ніж коефіцієнт збільшення 8,2. Це говорить про те, що погашення кредиторської заборгованості на підприємстві йде більш швидкими темпами, ніж її зростання, що може призвести до проблем дефіциту фінансових ресурсів через деякий час. Значне перевищення дебіторської заборгованості над кредиторською створює загрозу фінансовій стійкості організації і робить необхідним залучення додаткових джерел фінансування.