7. Виды ремонтов основных средств и учет расходов

1. Текущий - техническое обслуживание (смазка, регулировка, замена мелких деталей оборудования):

• техосмотр;

• техобслуживание;

Учитывается по фактическим затратам в том периоде, когда был произведен.

2. Средний ремонт - замена крупных запчастей и отдельных узлов, выполняется на основании графика ППР и сметы расходов.

3. Капитальный ремонт – в соответствии с паспортом ОС определяется периодичность проведения ремонта, замена узлов агрегатов составных частей в соответствии с графиком плана ремонта.

Для выполнения капитального ремонта сначала составляется дефектная ведомость за подписью механика, на ее основе составляется смета, утверждаемая руководителем. В соответствии со сметой ремонт может выполняться на самом предприятии (хоз.способом) или по договору со сторонней организацией. Затраты по капремонту списываются на текущие расходы.

Можно создавать резерв предстоящих расходов на ремонт в соответствии с учетной политикой, графиком ППР по смете расходов. Резерв формируется с января до месяца в котором начинается проведение ремонта.

Резерв на ремонт = смета расходов на капремонт / количество месяцев до начала ремонта.

По НК РФ затраты по капремонту определяются так:

• Затраты по капремонту за 3 предшествующие года делят на 3 и определяют средние за год;

• средние за год делят на 12 определяют средние за месяц.

Начислен рем.фонд Д20, 23 К96 (рем.фонд).

Списание расходов за счет рем.фонда Д96 К10,70, 69, 02, 60,76.

Если резерва не хватило, то нужно выяснить причину и списать остатки затрат: Д20, 23 К10,70, 69, 02, 60,76.

В случае экономии неиспользованный резерв в конце года должен быть закрыт сторнирующей записью Д20, К 96.

Если капремонт предполагается произвести в январе, то можно оставить остаток на счете 96 и объяснить это в пояснительной записке к годовому отчету.

Модернизация, реконструкция на затраты по общей деятельности не относятся, а увеличивают учетную стоимость ОС:

Проведена реконструкция сторонней организацией Д08 К60.

Введен в эксплуатацию объект после реконструкции по акту ОС-3 (дополнительная учетная стоимость) Д01 К08.

8. Учет арендованных основных средств Аренда рассматривается с разных позиций:

1. сдача имущества в аренду;

2. получено имущество в аренду.

Документальное оформление:

• Договор аренды;

• Акт приема-передачи;

Дополнительные документы:

• Техпаспорт;

• Поэтажный план при сдаче в аренду помещения;

• Сертификат.

Сдача имущества в аренду:

• Д03 К01 – передача своих ОС;

• Д03 К08 – при покупке ОС для последующей сдачи в аренду.

Амортизация начисляется на счете 02 на отдельном субсчете.

Расходы, связанные с содержанием передаваемого имущества зависят от условий договора, заключенного с арендатором (см. типовой договор аренды). Можно оформить дополнительное соглашение на любую дату:

• Если содержание осуществляет арендодатель, то он относит их на текущую деятельность Д26 К10, 70, 69…;

• Если содержание осуществляет арендатор, то расходы учитываются у арендатора.

Получено имущество в аренду:

Арендованные ОС учитывается на забалансовом активном счете Д001. Текущие расходы Д20, 23, 25,26 К76.