2 Классификация бюджетов

В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов:

1) частный бюджет – это план деятельности конкретного структурного подразделения организации. Частные бюджеты тесно взаимосвязаны;

2) генеральный бюджет – это план, скоординированный по всем направлениям деятельности организации. Он объединяет частные бюджеты подразделений организации и состоит из операционного, финансового и вспомогательного бюджетов.

а) операционный бюджет – текущий бюджет, характеризующий планируемые операции на предстоящий период с целью тщательной подготовки исходных данных для всех основных бюджетов.

Все затраты в операционных бюджетах привязаны к срокам их осуществления (они разбиты по периодам – неделям, декадам, месяцам).

Операционные бюджеты разрабатываются в определенной последовательности, поскольку итоговые данные одних операционных бюджетов могут служить исходными данными для других.

Конкретный состав операционных бюджетов и их форматы выбираются самой организацией.

б) финансовый бюджет отражает предполагаемые источники поступления финансовых средств и направления их использования с целью прогнозирования денежных потоков. Его составными элементами являются сметы доходов и расходов, движения денежных средств и расчетный баланс;

в) вспомогательный бюджет является планом капитальных затрат и долгосрочных финансовых вложений организации на бюджетный период;

3) статический (жесткий) бюджет – это бюджет, включающий доходы и затраты, запланированные на конкретный уровень реализации. Возможности проведения детального анализа деятельности организации статичный бюджет не предоставляет;

4) гибкий бюджет – это бюджет, включающий изменения затрат в зависимости от изменения уровня реализации. Гибкий бюджет служит базой для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями. Он составляется после анализа влияния изменения объема реализации на каждый вид затрат.

В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на:

а) переменные, которые рассчитываются исходя из норм в расчете на единицу продукции и уровня реализации;

б) постоянные, которые не зависят от деловой активности организации, поэтому их сумма остается неизменной как для статического, так и для гибкого бюджета.

Гибкий бюджет включает доходы и затраты, скорректированные с учетом фактического объема реализации.

5) скользящий бюджет - это бюджет, который постоянно обновляется путем составления прогноза на предстоящий период в момент завершения предыдущего. Он составляется организациями, не имеющими возможности спрогнозировать свою деятельность на несколько периодов вперед.

3 Технология бюджетирования

Формирование генерального бюджета осуществляется на основе информации о деятельности фирмы за предшествующие периоды, при этом используются данные балансовой отчетности предшествующего периода. Такая информация дает представление об имеющихся активах и источниках их покрытия.

Генеральный бюджет обычно включает в себя следующие элементы:

I. Операционные бюджеты:

1) бюджет продаж;

2) бюджет производственных запасов;

3) производственный бюджет:

а) бюджет производства;

б) бюджет прямых материальных затрат;

в) бюджет прямых трудовых затрат;

г) бюджет общепроизводственных расходов;

4) бюджет управленческих расходов;

5) бюджет коммерческих расходов.

II. Вспомогательные бюджеты:

1) план капитальных вложений;

2) кредитный план.

III. Специальные бюджеты:

1) бюджет распределения прибыли;

2) бюджет научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР);

3) бюджет технической реконструкции производства;

4) налоговый бюджет.

VI. Основные (сводные) бюджеты:

1) бюджет доходов и расходов;

2) бюджет движения денежных средств;

3) расчетный баланс.