6. Особенности учета реализации готовой продукции, работ, услуг в условиях автоматизированной обработки информации

Готовая продукция – это конечный продукт производственного процесса предприятия. Это изделия, полностью законченные обработкой, отвечающие требованиям стандартов и техническим условиям, прошедшие сертификацию в установленном порядке и сданные на склад готовой продукции до 24 часов последнего дня месяца при двухсменном режиме работы или до 8 часов утра при трехсменном режиме работы.

Фактическая производственная себестоимость готовой продукции может быть рассчитана только после окончания отчетного месяца. Вместе с тем, движение продукции происходит ежедневно: изделия (продукты) принимаются на склад из производства и отгружаются со склада. В этих условиях для текущего учета используется условная оценка продукции – учетная цена. В качестве учетной цены может быть использована нормативная (плановая) себестоимость, договорная цена и т. п.

Чаще всего в качестве учетной цены выбирают нормативную (плановую) себестоимость. Предприятие рассчитывает ее, исходы из планируемых затрат на производство единицы готовой продукции (полуфабрикатов). В конце месяца по каждой группе продукции определяется сумма и процент отклонений плановой себестоимости от фактической себестоимости.

Когда учетная политика предусматривает балансовую оценку готовой продукции по фактической себестоимости, то сумма отклонений учитывается на том же счете, что и готовая продукция (счет 43 «Готовая продукция»). Суммы и проценты отклонений по каждой группе продукции рассчитываются, исходя из остатка продукции на начало месяца и ее поступления за отчетный месяц. Если фактическая себестоимость оказалась выше плановой, то сумма перерасхода списывается записью в дебет счета 43 «Готовая продукция» с кредита счета учета затрат на производство, например, 20 «Основное производство». Если же плановая себестоимость оказалась ниже фактической, то сумма экономии записывается сторно (с минусом) по тем же корреспондирующим счетам.

Второй вариант предусматривает балансовую оценку готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости. В этом случае для учета готовой продукции используют два счета: 43 «Готовая продукция» и 40 «Выпуск продукции (работ, услуг). Оприходование готовой продукции на склад по плановой себестоимости оформляется записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг»). В конце месяца сумма фактической себестоимости продукции списывается в дебет счета 40. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» на конец месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной продукции от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, то есть превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической себестоимостью, сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск готовой продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 «Реализация». Перерасход, то есть превышение фактической себестоимости над плановой, списывается со счета 40 «Выпуск готовой продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90.2 «Себестоимость реализации» дополнительной записью. Счет 40 «Выпуск готовой продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на начало следующего месяца не имеет.

В 1С:Бухгалтерия имеется возможность вести учет любым из двух перечисленных вариантов.

Для правильной организации учета движения готовой продукции большое значение имеет разработка ее номенклатуры. Номенклатура включает в себя перечень наименований видов изделий, вырабатываемых предприятием. За основу берется классификация готовых изделий по определенным признакам, позволяющим отличать одно изделие от другого (модель, фасон, марка, сорт и т. д.).

Для оформления операций, связанных с передачей готовой продукции на склад, в типовой конфигурации предназначен документ «Передача готовой продукции на склад». Ввод нового документа выполняется выбором пункта «Передача готовой продукции на склад» из подменю «Учет материалов» меню «Документы» главного меню программы.

В шапке документа необходимо указать склад (элемент справочника «Места хранения»), где хранится готовая продукция.

При установке флага «Автосписание в производство по нормативам» при проведении документа будет осуществлено списание в производство материалов по нормативам, предусмотренным на изготовление передаваемой на склад продукции. Нормативы хранятся в справочнике «Нормативы расходов», подчиненном справочнику «Номенклатура».

Для оформления операций, связанных с отпуском товаров и отгрузкой продукции собственного производства покупателям, в типовой конфигурации предназначен документ «Отгрузка товаров, продукции». Ввод нового документа выполняется выбором пункта «Отгрузка товаров, продукции» из подменю «Учет товаров, реализации» меню «Документы» главного меню программы (ПРИЛОЖЕНИЕ 27).

В шапке документа указываются: «Получатель» – элемент справочника «Контрагенты»; «Договор» – элемент справочника «Договоры» по выбранному контрагенту; «Склад» – элемент справочника «Места хранения»; «Вид отгрузки» – «Продажа (счет 90)», «Отгрузка (счет 45)», «Возврат поставщику с оптового склада» или «Возврат поставщику из розничной продажи».

Для документа также предусмотрен режим ввода на основании счета. В этом случае автоматически заполняется «Получатель» и табличная часть документа, остальные реквизиты следует ввести вручную.

Табличную часть накладной следует заполнять элементами справочника «Номенклатура», имеющими тип «Товар» или «Продукция».

Документ формирует девять печатных форм, которые выбираются по кнопке «».

Заполненный документ нужно сохранить и провести (кнопка «OK»). При проведении автоматически формируются проводки, состав которых зависит от типа номенклатуры, типа товара и вида отгрузки.

Если оформляется накладная на продажу (счет 90) продукции, то формируются следующие проводки:

- по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90.1 "Выручка" на сумму, подлежащую оплате.

- по дебету счета 90.2 "Себестоимость реализации" и кредиту счета 43 «Готовая продукция» или 41 «Товары». Сумма проводки рассчитывается как произведение средней плановой себестоимости на количество отгруженной продукции.

- по дебету счета 90.3 «НДС» и кредиту счета 68.2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг» на сумму НДС.

Если в договоре с покупателем предусмотрен вид отгрузки «Отгрузка (счет 45)» В этом случае при проведении будут сформированы проводки:

- по дебету счета 45 «Товары отгруженные» и кредиту счета 43 «Готовая продукция». Сумма проводки рассчитывается как произведение средней плановой себестоимости на количество отгруженной продукции.

- по дебету забалансового счета ОС "Отпускная стоимость тов." на сумму, подлежащую оплате.

- по дебету забалансового счета НДС «НДС» на сумму НДС.

Если до отгрузки от покупателя был получен аванс (предоплата), то формируется проводка по дебету счета 62.4 «Расчеты по авансам полученным» и кредиту счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Особенности заполнения документа и проведения в учете возврата товаров поставщику заключаются в следующем. В реквизите «Вид отгрузки» надо указать «Возврат поставщику с оптового склада», тогда вид документа несколько изменится. В частности, станет доступным реквизит «Документ поступления». Если документ, по которому поступал возвращаемый товар, будет указан, то может быть произведено автоматическое заполнение табличной части накладной на возврат на основании этого документа. После чего останется только удалить ненужные строки и уменьшить количество товара в оставшихся, если возвращается не весь товар, поступивший по указанному документу.

По кнопке «Заполнить» может быть произведено автоматическое заполнение документа, в ходе которого в табличную часть будут внесены данные о всех имеющихся на складе товарах, полученных от выбранного контрагента по указанному основанию.

При проведении документа возвращаемый товар списывается с кредита счета 41.1 «Товары на складах» в дебет счета 76.3 «Расчеты по претензиям». Если сумма НДС не была включена ранее в стоимость товара, то она списывается с кредита счета 18.4 «НДС по приобретенным товарам» в дебет счета 76.3 «Расчеты по претензиям».

Если при отгрузке товаров, продукции используется счет 45 «Товары отгруженные», то для отражения в учете операций по реализации следует использовать документ «Реализация отгруженных, товаров, продукции, услуг» (ПРИЛОЖЕНИЕ 28).

Все реквизиты документа «Реализация отгруженной продукции заполняются автоматически по кнопке «Заполнить».

Для отражения в бухгалтерском учете факта оказания услуг заказчику в типовой конфигурации предназначен документ «Оказание услуг». Ввод нового документа выполняется выбором пункта «Оказание услуг» из подменю «Учет товаров, реализации», меню «Документы» главного меню программы (ПРИЛОЖЕНИЕ 29).

Экранная форма документа состоит из шапки и табличной части. Внешний вид документа зависит от выбранного в реквизите «Тип услуги» значения: оказание услуг (по отгрузке); оказание услуг (по оплате); оказание посреднических услуг в торговле. В первом и во втором случаях в шапке указываются: «Заказчик» – элемент справочника «Контрагенты»; «Договор» – элемент справочника «Договоры» по выбранному контрагенту.

В случае оказания посреднических услуг в торговле в шапке документа необходимо заполнить следующие реквизиты: «Комитент» – элемент справочника «Контрагенты»; «Договор» – элемент справочника «Договоры» по выбранному контрагенту; «Удерживать комиссионное вознаграждение» – флажок следует включить в том случае, если сумма по данному акту будет удержана в качестве комиссионного вознаграждения.

Для документа также предусмотрен режим ввода на основании счета. В этом случае автоматически заполняется «Заказчик» и табличная часть документа.

В табличной части документа указывается список оказанных услуг, выбранных из справочника «Номенклатура». При выборе видны только те элементы справочника «Номенклатура», для которых указан тип «Услуга» или «Посредническая услуга» (в зависимости от установленного значения в реквизите «Тип услуги»).

Заполнение табличной части документа «Оказание услуг» может выполняться двумя способами:

- обычным вводом новой строки табличной части документа (пункт «Новая строка» меню «Действия»). При этом окно справочника «Номенклатура» открывается вновь для каждой новой строки накладной;

- способом множественного подбора материалов непосредственно из справочника «Номенклатура» (кнопка «Подбор»). При этом также открывается форма справочника «Номенклатура», но после выбора материала его наименование переносится в табличную часть накладной и окно справочника не закрывается. Затем выбирается следующий материал и т. д.

Сумма НДС рассчитывается в графе табличной части автоматически в соответствии со ставками налогов, указанными для выбранных услуг.

При проведении документа формирование проводок зависит от выбранного типа услуг. При первом варианте (по отгрузке):

- Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредит счета 90.1 «Выручка» - отражение выручки.

- Дебет счета 90.3 «НДС» кредит счета 68.2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» - на сумму НДС.

При втором варианте (по оплате):

- Дебет забалансового счета ОС «Отпускная стоимость» - отражение выручки.

- Дебет забалансового счета НДС «НДС» - на сумму НДС.

При третьем варианте:

- при удержании комиссионного вознаграждения формируется дополнительная проводка в дебет счета 76.5 «Прочие расчеты с разными кредиторами и дебиторами (в рублях)» с кредита счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)».