16. Организация налогового учета доходов и расходов

Глава 25 нк рф

НУ – учет дох и расх для расчета налога на прибыль

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка (20%)

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет

 Налогооблагаемые доходы

1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) К счета 90 А-П;

2. внереализационные доходы (положительные курсовые разницы; штрафы, пени) К91 А-П.

Доходы, не облагаемые налогом

-суммы полученных кредитных (заемных) средств;

-стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

-средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований НК).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно, доля которого в уставе организации более 50 %;

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течение одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

 Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (вычитаемые расходы)

1)от основного вида деят ти

1. Материальные расходы

2. Расходы на оплату труда

3. Амортизация основных средств

4. прочие (аренда имущества; реклама)

2)Внереализационные расходы: (отрицательная курсовая разница; штрафы, пени, потери от стихийных бедствий).

 Расходы, не учитываемые при налогообложении

-суммы взноса в уставный капитал;

-стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

-материальная помощь работникам;

-единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;

-оплата путевок на лечение или отдых;

-предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;

-оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.

17. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов Общепроизводственные расходы (цеха)- это затраты на содержание, организацию и управление производствами (основное, вспомогательное, обслуживающее).

К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт имущества, используемого в производстве; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства...

Общепроизводственные расходы отражаются по дебету счета 25 А.

Д25 К02,05,10,21,60,76,70,69… - Учтена сумма общепроизводственных расходов. Расходы, учтенные на счете 25, списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", порядок распределения организация устанавливает самостоятельно (например, пропорционально прямым затратам производства или величин зарплаты сотрудников производства). Д20, 23, 29 К25 Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью основного, вспомогательного, обслуживающего производства. Общехозяйственные расходы (общие)- расходы, не связанные с производственным процессом. К ним относятся: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг... Общехозяйственные расходы отражаются по дебету счета 26 А. Д26 К02,05,10,21,60,76,70,69… - Учтена сумма общехозяйственных расходов. Общехозяйственные расходы списываются в зависимости от способа формирования себестоимости.

1. Если готовая продукция учитывается по полной производственной себестоимости, то расходы, учтенные на счете 26, списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства, 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если вспомогательные и обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

2. Если используется сокращенная себестоимость, то расходы со счета 26 сразу списываются на субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".

Счета 25 и 26 в конце месяца закрываются и сальдо не имеют.