13. Учет денежных средств на предприятиях

Основные нормативные документы:

порядок ведения кассовых операций, письмо ЦБ РФ, положение ЦБ «о безналичных расчетах в РФ», указания ЦБ «о предельном размере расчетов наличными деньгами» (100 000р. между юр. лицами), ФЗ № 173 «о валютном регулировании и валютном контроле», ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», инструкция ЦБ «об открытии и закрытие банковских счетов».

Учет операций по р/счету (51)

Документы, необходимые для открытия счета:

подается заявление на открытие счета, копия учредительного договора, копия устава, копия свидетельства о гос. регистрации, копия свидетельства о постановке на учет в налоговые органы, карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера.

На основании этих документов заключается договор на банковское обслуживание.

Первичные дакументы:

1.Чтобы внести наличку на расчетный счет заполняется объявление на взнос наличными

2.Чтобы снять наличку-чек из чековой книжки заполняется

3. Чтобы перечислить по безналу заполняется платежное поручение

Д51К50,62, 76,66, 67 – на расчетный счет

Д70, 50,68,69,60,76,91К 51 – с расчетного счета

Учет денег в кассе (50)-за соблюдение кассовой дисциплины несет ответственность руководитель предприятия.

Требования к кассе:нет

С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Все нормативные документы по ден. Средствам регламентируются указами,письмами,постановлениями ЦБ.

Лимит по кассе устанавливает предприятия.Повышение лимита разрешено в теч 3х дней в момент выдачи зп. МАХ размер расчета наличными между ЮЛ 100000 р по одному договору. Между ЮЛ и ФЛ сумма любая.

Первичные док-ты по кассе:

1.Приходный кассовый ордер-на поступление денег в кассу

2.Расходный кассовый ордер-на выдачу денег из кассы

3.Кассовая книга

Кроме денег в кассе хранятся ден документы(проездные,талоны,путевки,почтовые марки)

Д 50 К 51, 62, 71, 91- поступление в кассу

Д 70, 76, 71, 51, 60, 91,94 К50 – изъятие из кассы

Инвентаризация кассы:

проводится внезапно, с полистным пересчетом денег.

Д 94К50 – недостача

Д73К94 – списано на кассира

Д91К50 – взлом (убыток)

Д50К91 - излишек

Валютный счет (52) Для проведение текущих валютных операций и хранение средств в ин. валюте необходимо открывать валютный счет. Как правило организации используют валютные счета для экспортно-импортных операций.

Для открытия счета необходимы те же документы, что и для расчетного счета.

Курсовые разницы – разница между рублевой оценкой актива и обязательства на дату исполнения обязательства и рублевой оценкой этого актива на дату его принятия к учету. Может быть либо положительной, либо отрицательной. Возникает в момент выбытия валюты.

Положительная курсовая разница возникает при росте курса ин. валюты или при падении курса ин. валюты когда есть кредиты банков или кредиторская задолженность в ин. валюте.

Отрицательная курсовая разница возникает при падении ин. валюты или при росте, когда есть кредиты банков и кредиторская задолженность.

нормативные документы 173 ФЗ «о валютном регулировании и валютном контроле». Расчитываться валютой нельзя,только экспорт и импорт,или на командировку за рубеж. ПБУ 3-06 «учет активов и обязательств выраж в ин валюте. На валютных счетах возникает пол и отриц курс разници.52-91-полож,91-52-отриц. Курсовые разници считаются:

-в момент составления бух отчетности

-в день совершения опирации по счету

Д60,66, 67,58 К52- с валютного счета

Д52К62,66,67,75,86- на валютный счет

ПБУ 3/06 – стоимость активов и обязательств (деньги в кассе, на банковских счетах, средств в расчетах, включая займы, обязательства, выраженные в ин. валюте) подлежат пересчету по официальному курсу ЦБ.

Пересчет должен производиться на дату совершения операции, а также на отчетную дату.

ОС, НМА, МПЗ применяются в оценке в рублях по курсу, действующему на дату совершения операции. Пересчет этого имущества в связи с изменением курса не производится.