30. Учет продаж (учет доходов и расходов по обычным видам деят-ти, определение финн.Рез-та от продаж)

Доходы от обычных видов деятельности - выручка от продаж продукции.

Расходы по обычной деятельности - себестоимость реализованной продукции. Выручка – это сумма средств, которая получена от покупателей (заказчиков) за проданные им товары (продукцию, работу, услуги). отражаются на счете 90 «Продажи» - А-П:

90-1 «Выручка»,

90-2 «С/с продаж»,

90-3 «НДС»,

90-4 «Акцизы»,

90-5 «Экспорт пошлины»,

90-6 «Налог с продаж»,

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Выручка от обычн. видов деят-ти отражается в учете в момент отгрузки и перехода права собственности к покупателю.

Д 62 К90-1 –выручка от продаж.

Д 90-2 К 43 (41,45,20 и т.д.) – списана с/с проданной продукции.

ДТ 90-2 - КТ 44 «Расходы на продажу» - списаны расходы на продажу.

Д 90-3 К 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС к уплате в бюджет

Начисление акцизов Д 90-4 К 68 субсчет «Расчеты по акцизам». Начисление акцизов не зависит от метода определения выручки от продаж для целей налогообложения.

Налог с продаж Д 90-6 К 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж» - начислен налог с продаж для уплаты в бюджет. Начисление производится только после поступления оплаты от покупателя.

По окончании каждого месяца опред-ся фин рез-т (приб или убыт):

Фин. результат = выручка – с/с – расходы на продажу – НДС

Д 90-9 К 99 – отражена прибыль от продаж.

Д 99 – К 90-9 – отражен убыток от продаж.

По окончании каждого месяца счет 90 не имеет сальдо, но все субсчета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается. 

31 декабря осущ-ся реформация баланса, все субсчета, открытые к счету 90 д.б. закрыты:

Д 90-1 К 90-9 - закрыт субсчет 90-1 по окончании года,

Д 90-9 К 90-2,90-3,90-4,90-5,90-6 – закрыты субсчета к счету 90 по окончании года.

31. Учет амортизации ос и нма

Амортизация – процесс перенесения стоимости ОС на с/с продукции.

Дт 20, 23, 25, 26, 08, 44 Кт 02,05- начислена амортизация.

ОС непроизводственного назначения (лагерь) – Д84К02

Амортизация не начисляется:

1. бюджетные учреждения

2. по объектам потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования, музейные ценности)

Начисление амортизации прекращается в случае перевода на консервацию сроком более 3 месяцев, а также в период восстановления объекта продолжительностью более года.

Начисление амортизации начинается с 1 числа месяца следующего за месяцем принятия к учету.

Начисление амортизации прекращается с 1 числа месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости, либо списания с учета.

Способы или методы начисления амортизации:

1)линейный (здания)

НА=100% / срок службы

Сумма амортизации = первоначальная стоимость * НА

2)Способ уменьшающего остатка.

Сумма амортизации = остаточная стоимость * НА * коэффициент (= 2)

3) Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Сумма амортизации = первоначальная стоимость * (кол-во лет до конца эксплуатации/сумму лет срока полезного использования(1+2+3+4+5))

4)Способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

Сумма амортизации = (первоначальная стоимость / предполагаемый V продукции)* фактический V продукции

Ст-ть НМА погашается по ср-вам начисления амортизации.

Для НМА: ежемесячно.

1)линейный

2)Способ уменьшающего остатка.

3)Способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

Когда расчет ожидаемого поступления будущих эк. выгод не явл. надежным амортизация определяется только линейным метолом.

Налоговый учет:

Гл. 25 НК «Налог на прибыль»

Способы амортизации:

1. линейный

2. нелинейный

1. НА= 1/срок полезного использования, в месяцах*100

Сумма амортизации = первоначальная стоимость * НА

2. НА = 2/ срок полезного использования, в месяцах* 100%

Сумма амортизации = остаточная стоимость * НА до тех пор, пока остаточная стоимость объекта не достигнет 20% от первоначальной стоимости. Полученная сумма фиксируется как базовая стоимость объекта, с этого периода ежемесячная сумма амортизации определяется делением базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до конца службы.

Для целей налогового учета предприятие имеет право единовременно включать в состав расходов 10% от первоначальной стоимости.