Практические задания Примеры решения задач:

1. Исходные данные: Физическое лицо зарегистрировано в качестве индиви­дуального предпринимателя 16 января 2012 г. Вид предпринимательской деятельности – ремонт и техническое обслуживание транспортных средств. В феврале налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работ­ников (включая самого предпринимателя) достигла семи человек. За налоговый период налогоплательщик уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование в сумме 7400 руб.

Задание: Исчислите сумму единого налога на вмененный доход.

Решение:

Объектом налогообложения признается вмененный доход налого­плательщика, который определяется по формуле:

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2),

где ВД – величина вмененного дохода;

БД – значение базовой доходности в месяц по определенному

виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изме­нения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации;

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учи­тывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассор­тимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.

Базовая доходность по указанному виду предприниматель­ской деятельности составляет 12 000 руб. в месяц. Физический показатель – количество работников, включая индивиду­ального предпринимателя.

Примем значения коэффициента-дефлятора К1 = 1,4942 (установлен в 2012 году) и корректирующего коэффициента базовой доходности К2 = 0,81.

Вновь зарегистрированные налогоплательщики исчис­ляют налоговую базу за налоговый период исходя из целых меся­цев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной реги­страции. Налоговая база по итогам налогового периода составит:

ВД = 12000 х (1 + 7) х 1,4942 х 0,81= 116 189 (руб.).

Исчислим сумму единого налога (ЕН) на вмененный доход по формуле:

ЕН = ВД х 15%,

ЕН = 116 189 х 15% = 17 428 (руб.).

Сумма исчисленного за налоговый период единого налога уменьшается на сумму уплаченных в этом налоговом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (ст. 346.32 НК РФ).

Сумма платежа в бюджет составит: 17 428 – 7400 = 10028 руб.

Ответ: 10028 руб.

6.4. Патентная система налогообложения

С 1 января 2013 года патентная система налогообложения установлена главой 26.5 НК РФ. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в Приложении 7, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Решение о возможности применения УСН на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

Документом, удостоверяющим право применения патентной системы является выдаваемый налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, который выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до двенадцати месяцев.

При применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых, не должна превышать за налоговый период пятнадцать человек.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке (6%), процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, который устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности. Так, в Пензенской области функционирование патентной системы определено ЗПО от 28.11.2012 № 2299-ЗПО «О введении патентной системы налогообложения на территории Пензенской области и установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения».

Годовую стоимость патента можно рассчитать по следующей формуле:

ГСП = ПВД х С,

где ГСП - годовая стоимость патента;

ПВД - потенциально возможный к получению годовой доход;

С - налоговая ставка (6%).

Если патент получен на срок менее двенадцати месяцев, то стоимость патента рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Если патент получен на срок до 6 месяцев, то его уплата производится в полной сумме налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то его уплата производится в два этапа:

- в размере одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

- в размере оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода.

Налоговым периодом считается календарный год или иной срок, на который выдан патент.

Налоговая декларация при патентной системе в налоговые органы не представляется.

Практическая ситуация:

ИП Малиновкин А.А., зарегистрированный на территории Тамалинского района Пензенской области, оказывает ветеринарные услуги, и с 1 января 2013 года переходит на патентную систему налогообложения. Малиновкин А.А. осуществляет деятельность без привлечения наемных работников.

Рассчитаем годовую стоимость патента:

ГСП = ПВД х С

ГСП = 225 000 х 6% = 13500 руб.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода определяется в соответствии с законом субъекта Российской Федерации, на территории которого введен данный режим.