- •Глава 1 экономическая сущность налогов и основы налогообложения методические указания
- •Глава 2 налоговая политика и налоговая система государства методические указания
- •Глава 3 федеральные налоги
- •3.1 Налог на добавленную стоимость методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач
- •3.2 Акцизы методические указания
- •Налогоплательщиками признаются:
- •Порядок исчисления акциза
- •Практические задания
- •3.3 Налог на прибыль организаций методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач
- •1. Исходные данные:
- •3.4 Налог на доходы физических лиц методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач
- •3.5 Таможенная пошлина и таможенные сборы методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач
- •3.6 Платежи за пользование природными ресурсами
- •3.6.1. Налог на добычу полезных ископаемых методические указания
- •3.6.2 Водный налог
- •3.6.3 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Практические задания Примеры решения задач
- •Стоимость добытых полезных ископаемых определяется исходя из сложившихся цен реализации за налоговый период без учета ндс.
- •Сумма налога по месторождению в:
- •3.7 Государственная пошлина методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач
- •Глава 4 региональные налоги и сборы
- •4.1 Налог на имущество организаций
- •Практические задания Примеры решения задач:
- •4.2 Транспортный налог методические указания
- •Порядок исчисления налога
- •Практические задания Примеры решения задач:
- •Глава 5 местные налоги и сборы
- •5.1 ЗеМельный налог
- •Практические задания Практическая ситуация решения задач:
- •5.2 Налог на имущество физических лиц методические указания
- •Практические задания Практическая ситуация решения задач:
- •Глава 6 специальные налоговые режимы
- •6.1 Единый сельскохозяйственный налог
- •Практические задания Примеры решения задач:
- •6.2 Упрощенная система налогообложения методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач:
- •6.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач:
- •6.4. Патентная система налогообложения
- •Глава 7. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов
- •7.1. Права и обязанности налогоплательщиков
- •Методические указания
- •7.2. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов методические указания
- •7.3. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений
- •Глава 8. Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль методические указания
Глава 6 специальные налоговые режимы
6.1 Единый сельскохозяйственный налог
Регулируется главой 26.1 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций уплатой единого сельскохозяйственного налога.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц уплатой единого сельскохозяйственного налога.
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и составляет не менее 70 процентов.
Практическая ситуация:
ООО "Пастушок" в октябре текущего года реализовало пастеризованное молоко - продукцию, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства.
Бухгалтер ООО "Пастушок" определил, относится ли пастеризованное молоко к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства.
Согласно перечню, утвержденному постановлением N 449, продукция цельномолочная (код 1520111) относится к продукции первичной переработки.
Следовательно, выручку, полученную от реализации пастеризованного молока, организация вправе учесть в составе доходов от реализации сельхозпродукции.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Доходами организации признаются доходы от реализации продукции (работ и услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (в соответствии с главой 25 НК РФ)
Расходами признаются:
1) расходы на приобретение основных средств;
2) расходы на приобретение нематериальных активов;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации и др.
Следует отметить, что перечень расходов по ЕСХН является закрытым.
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.
При этом сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом признается полугодие.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Практическая ситуация:
По итогам первого полугодия 2012 года доходы ООО «Раздолье» составили 16 000 000 руб., расходы – 15 000 000 руб.
Налоговая база по ЕСХН за первое полугодие равна 1 000 000 руб. (16 000 000 – 15 000 000). ЕСХН к уплате – 60 000 руб. (1 000 000 руб. x 6%).
Налоговая база по ЕСХН за 2012 год равна 1 500 000 руб. (31 500 000 – 30 000 000). ЕСХН за 2012 год – 90 000 руб. (1 500 000 руб. x 6%). Таким образом, сумма ЕСХН к уплате в бюджет по итогам 2012 года – 30 000 руб. (90 000 – 60 000).