Практические задания Практическая ситуация решения задач:

1. Исходные данные: Земельный участок предоставлен 2 февраля текущего года. Его кадастровая стоимость составляет 1 200 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,2%.

Задание: Исчислить сумму налога и суммы авансовых платежей.

Решение

Так как земельный участок использовался менее года, то сумма налога определяется путем умножения кадастровой стоимости на налоговую ставку, учитывая коэффициент.

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, к числу календарных месяцев.

К = 11/12 =0,92

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, составит 13 248 руб. (1 200 000 руб. х 1,2 % х 0,92).

Для исчисления суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате в бюджет за I квартал, 6 месяцев и 9 месяцев, коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде:

- за I квартал: К = 2 мес. : 3 мес. = 0,67;

- за 1-е полугодие: К = 5 мес. : 6 мес. = 0,83;

- за 9 месяцев: К = 8 мес. : 9 мес. = 0,89.

Авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет, по итогам отчетных периодов составят:

- за I квартал – 2412 руб. ((1 200 000 руб. х 1,2% х 0,67) : 4);

- за 1 полугодие – 2988 руб. ((1 200 000 руб. х 1,2 % х 0,83) : 4);

- за 9 месяцев – 3204 руб. ((1 200 000 руб. х 1,2% х 0,89) : 4).

Всего в течение налогового периода организация должна уплатить по установленному нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования сроку сумму авансовых платежей в размере 8604 руб. (2412 руб. + 2988 руб. + 3204 руб.).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит 4644 руб. (13 248 руб. – 8604 руб.).

5.2 Налог на имущество физических лиц методические указания

Правовой основой уплаты налога являются Налоговый кодекс Российской Федерации, утвержденный 31 июля 1998 г. № 146 –ФЗ, Закон РФ “О налогах на имущество физических лиц” от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (с изменениями и дополнениями).

Плательщиками налога являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются находящиеся на праве собственности у физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. руб. От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. Свыше 500 тыс. руб.	До 0,1% От 0,1 до 0,3% От 0,3 до 2,0%

Федеральное законодательство предоставляет по налогу на имущество физических лиц широкий перечень льгот.

Исчисление налога производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог исчисляется по данным об инвентаризационной стоимости объектов обложения по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях, сооружениях.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

Налоговым периодом является календарный год. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Практическая ситуация:

Гражданин имеет в собственности квартиру в г. Пензе инвентаризационной стоимостью 250 000 руб. и дом в Кузнецком районе Пензенской области инвентаризационной стоимостью 720 000 руб.

В связи с тем, что налог на имущество является местным налогом, он будет исчисляться отдельно, на квартиру по ставке, установленной в г. Пензе, и отдельно на дом по ставке, установленной в Кузнецком районе. Иными словами, инвентаризационные стоимости в этом случае суммироваться не будут.

В г. Пензе и Кузнецком районе установлены следующие налоговые ставки на недвижимость в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений.

Ставки налога на имущество в г. Пензе

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. руб.	0,1 процента
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	0,1 процента
Свыше 500 тыс. руб.	0,3 процента

Ставки налога на имущество в Кузнецком районе

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. руб.	0,1 процента
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	0,3 процента
Свыше 500 тыс. руб.	2,0 процента

Тогда налог на имущество составит:

За квартиру в г. Пензе 250 000 руб. × 0,1 % = 250 руб.

За дом в Кузнецком районе 720 000 руб. × 2,0% = 14 400 руб.

Общая сумма налога на имущество, которую должен уплатить гражданин, составит 14 650 руб.

Исчисление налога будет произведено налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения. Налоговые органы выписывают налоговое уведомление и вручают плательщику налога до 1 августа ежегодно.

В данной практической ситуации налогоплательщик получит два уведомления – из налоговых инспекций г. Пензы и Кузнецкого района. Налог на имущество будет уплачен по двум адресам, так как он полностью зачисляется в доходы местных бюджетов.