- •Глава 1 экономическая сущность налогов и основы налогообложения методические указания
- •Глава 2 налоговая политика и налоговая система государства методические указания
- •Глава 3 федеральные налоги
- •3.1 Налог на добавленную стоимость методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач
- •3.2 Акцизы методические указания
- •Налогоплательщиками признаются:
- •Порядок исчисления акциза
- •Практические задания
- •3.3 Налог на прибыль организаций методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач
- •1. Исходные данные:
- •3.4 Налог на доходы физических лиц методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач
- •3.5 Таможенная пошлина и таможенные сборы методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач
- •3.6 Платежи за пользование природными ресурсами
- •3.6.1. Налог на добычу полезных ископаемых методические указания
- •3.6.2 Водный налог
- •3.6.3 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Практические задания Примеры решения задач
- •Стоимость добытых полезных ископаемых определяется исходя из сложившихся цен реализации за налоговый период без учета ндс.
- •Сумма налога по месторождению в:
- •3.7 Государственная пошлина методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач
- •Глава 4 региональные налоги и сборы
- •4.1 Налог на имущество организаций
- •Практические задания Примеры решения задач:
- •4.2 Транспортный налог методические указания
- •Порядок исчисления налога
- •Практические задания Примеры решения задач:
- •Глава 5 местные налоги и сборы
- •5.1 ЗеМельный налог
- •Практические задания Практическая ситуация решения задач:
- •5.2 Налог на имущество физических лиц методические указания
- •Практические задания Практическая ситуация решения задач:
- •Глава 6 специальные налоговые режимы
- •6.1 Единый сельскохозяйственный налог
- •Практические задания Примеры решения задач:
- •6.2 Упрощенная система налогообложения методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач:
- •6.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач:
- •6.4. Патентная система налогообложения
- •Глава 7. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов
- •7.1. Права и обязанности налогоплательщиков
- •Методические указания
- •7.2. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов методические указания
- •7.3. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений
- •Глава 8. Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль методические указания
3.6.2 Водный налог
В настоящее время взимание платы за водопользование осуществляется в соответствии с главой 25.2 НК РФ «Водный налог».
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.
Объектом платы признается следующие виды пользования водными объектами:
- забор воды из водных объектов;
- использование акватории водных объектов за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях;
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.
Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта в зависимости от вида пользования. Необходимо изучить принципы формирования налоговой базы.
Налоговый период – квартал.
Ставка налога дифференцированы по экономическим районам, бассейнам рек, озер, морей и объектам налогообложения и установлены ст.333.12 НК РФ.
В случае превышения лимитов взимается плата за их превышение. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов налоговые ставки увеличиваются в пятикратном размере. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров.
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.
3.6.3 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Данные сборы регулируются положениями главы 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» НК РФ.
Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Законодательством установлены льготы для коренных малочисленных народов Севера, Сибири, Дальнего Востока.
Объектами обложения признаются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения.
Ставки сборов дифференцированы по видам используемого ресурса и выражены в рублях. Ставки сбора за каждый объект животного мира, водных биологических ресурсов представлены в ст. 333.3. НК РФ.
Необходимо уметь определять ставку налога и исчислять размер налога по отдельным видам используемых ресурсов.
Практические задания Примеры решения задач
1. Исходные данные: ЗАО «Искра» добыло на месторождении А 30 000 тонн руды черных металлов, а на месторождении В 10 000 тонн. При этом ЗАО «Искра» полностью возместила все расходы государства на поиск и разведку запасов этого вида полезных ископаемых на месторождении В. Стоимость руды черных металлов за отчетный период составила 1600 руб./т. с учетом НДС.
Задание: Определить сумму налога к уплате в бюджет.
Решение