Ставки налога на Доходы физических лиц

Вид дохода	Ставка налога
Остальные доходы	13%
Выигрыши и призы стоимостью более 4000 руб., выдаваемые при рекламе товаров	35%
Доходы, полученные нерезидентами РФ	30%
Дивиденды, выплаченные резидентам РФ	9%
Дивиденды, выплаченные нерезидентам РФ	15%

Социальные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следую­щих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и размере фактических расходов, но не более 25% сум­мы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обуче­ние, но не более 120 000 руб.;(с 01.01.09 г.)

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактических расходов, но не более 120 000 pyб. на каждого ребенка;(с 01.01.09 г.)

4) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, а также за лечение супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере сто­имости медикаментов, назначенных им лечащим вра­чом и приобретенным налогоплательщиком за счет собственных средств, но не более 120 000 руб. в год.(с 01.01.09 г) По дорогостоящим видам лечения в медицинских уч­реждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Имущественные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следую­щих имущественных вычетов:

1. в суммах, полученных налогоплательщиком в нало­говом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находивших­ся в собственности менее 3 лет, но не превышающих 1 000 000 руб., а также в сумме, полученной от прода­жи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, но не более 250 000 руб.(с 01.01.10 г. кроме жилых домов, дач, садовых домиков или земли). При продаже жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находив­шихся в собственности более 3 лет, или иного иму­щества, находившегося в собственности более 3 лет, налоговый вычет предоставляется на всю получен­ную сумму;

2. в сумме, израсходованной налогоплательщиком на строительство или приобретение жилья на террито­рии РФ в размере фактических расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам – 2 млн. руб. (с 01.01.09 г.)

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Право на получение социального налогового вычета предоставляется на основании письменного заявления на­логоплательщика при подаче налоговой декларации в на­логовые органы по окончании налогового периода или по месту работы.

Имущественные вычеты могут быть предоставлены по месту работы. Для этого необходимо подать заявление в на­логовую службу, к которому приложить документы, под­тверждающие факты купли-продажи имущества и получить подтверждение налоговых органов о праве на имуществен­ный вычет.

С 2010 г. не будут облагать налогом доходы от продажи легковых автомобилей, если до снятия с учета они были зарегистрированы на гражданина не менее трех лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Профессиональные налоговые вычеты

Право на получение профессиональных налоговых вы­четов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой, — в сумме фактически произве­денных расходов, непосредственно связанных с из­влечением доходов;

2) налогоплательщики, получающие авторское возна­граждение за создание, издание, исполнение произведений науки, литературы и искусства, — в сумме практически произведенных и документально под­твержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены доку­ментально, они принимаются к вычету в размере ус­тановленных законом нормативов (ст. 221 НК РФ);

3) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически про изведенных ими документально подтвержденных рас ходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Льготы по налогу

Не облагаются налогом на доходы, следующие основные виды доходов:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

• все виды компенсационных выплат (за исключени­ем компенсации за неиспользованный отпуск). При оплате работодателем расходов на командировки в доход не включаются суточные в пределах норм;

• пособия по беременности и родам;

• суммы единовременной материальной помощи, ока­занной налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятель­ствами;

• суммы полной или частичной компенсации стоимо­сти путевок, кроме туристических, выплачиваемой за счет средств работодателей или за счет фонда соци­ального страхования РФ;

• доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по следующим основаниям:

• стоимость подарков, полученных от организации;

• суммы материальной помощи, оказываемой рабо­тодателем своим работникам и другие.

При подсчете НОБ по ставке 9%, 30%, 35%,15% никакие налоговые вычеты не производятся.

Налоговые агенты обязаны вести аналитический учет доходов физических лиц и удержанного налога в налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ. После окончания от­четного года в налоговый орган необходимо сдать Справку о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ.