Практическая работа №6 Составление оборотных ведомостей и итогового баланса

В качестве учетных регистров организации широко использу­ют оборотно-сальдовые балансы (ведомости), которые еще назы­вают пробными или проверочными, а также шахматные балансы.

Оборотный баланс, по существу, представляет собой перечень всех счетов, приведенных в Главной книге, или более детализи­рованный согласно рабочему плану счетов, принятому в составе учетной политики организации. В него включаются все счета, даже те, которые не имеют сальдо, поэтому оборотный баланс можно также называть балансом-брутто. Сальдовый же баланс (операци­онный, вступительный и др.), который, по существу, представляет собой Извлечение из оборотного баланса, по отношению к оборот­ному балансу можно назвать балансом-нетто. Оборотный баланс в практике часто недостаточен для изуче­ния динамики хозяйственных операций. В нем приводятся толь­ко итоги дебетования и кредитования счетов, однако из него не видны основания, по которым каждый счет был дебетовым и кре­дитовым — не известна взаимосвязь счетов при отражении той или иной хозяйственной операции. В бухгалтерском учете эта взаимо­связь определяется корреспонденцией счетов. Поэтому если в оборотно-сальдовую ведомость (оборотный баланс) занести данные о корреспонденции счетов по всем оборотам, то оборотный баланс может быть трансформирован в шахматный баланс, который будет характеризовать всю динамику хозяйственной деятельности. На практике этот вид баланса используется реже ввиду трудоем­кости заполнения при наличии большого количества синтетичес­ких счетов в рабочем плане счетов организации.

Оборотная ведомость (баланс) — это развернутая сводка итоговых данных — оборотов и сальдо по всей системе синтетических (аналитических) счетов.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам обычно указывают:

- номер (код) счета;

- наименование счета;

- остаток по счету на начало периода (дебетовый или кредитовый);

- обороты по счету за рассматриваемый период (дебетовый и кредитовый);

- остаток на конец периода (дебетовый или кредитовый)

Таблица 5-Оборотная ведомость (оборотный баланс) по синтетическим счетам

№ счета	Наименование счета	Остатки на 01.12.2007		Обороты за месяц		Остатки на 31.12.2007
		Д	К	Д	К	Д	К
	Итого

В нижней строке ведомости указывается итоговая сумма по соответствующим столбцам остатков и оборотов. При этом по должны соблюдаться три пары равенств:

1) остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту;

2) оборотов по дебету и кредиту;

3) остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Соблюдение первого равенства обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств организации, имеющихся на начало отчетного периода, а итог по кредиту сумму источников этих средств.

Соблюдение второго равенства обусловлено применением способа двойной записи на счетах, при котором каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Соблюдение третьего равенства вытекает из соблюдения двух предыдущих и объясняется так же, как и соблюдение первого.

Заметим, что оборотную ведомость для синтетических счетов организации следует сверять в отношении не только соблюдения перечисленных трех равенств, но и итоговой суммы общего перечня проведенных за рассматриваемый период хозяйственных операций, подлежащих бухгалтерскому учету, чтобы снять возможность ошибок пропуска операций.

Задание

По предыдущим данным (практическая работа № 3,4,5)составить оборотную ведомость по синтетическим счетам по вышеприведенной форме.

Составить бухгалтерский баланс на 31.12.07 года и сравнить его с балансом на 01.12.07.г.