Задание

Используя исходные данные и форму представленную в табл. 8, рассчитать процент отклонений, и распределить отклонения между отгруженной продукцией и остатками на складе.

Таблица 9-Исходные данные

№ п/п	Показатели	Варианты
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Остаток готовой продукции на начало месяца -по учетным ценам -по фактической себестоимости	30000 30600	20000 20800	42000 45000	12000 13000	5000 5500	16000 17000	35000 36000	8000 8500	15000 16000	25000 28000
2	Поступило из производства - по учетным ценам -по фактической себестоимости	270000 272400	350000 365000	150000 155000	200000 208000	50000 60000	120000 125000	185000 187000	100000 102000	125000 126000	75000 76000
3	Отгружено готовой продукции по учетным ценам	250000	270000	160000	180000	45000	130000	200000	96000	130000	80000
4	Остаток готовой продукции на конец месяца по учетным ценам	5000	100000	32000	32000	10000	6000	20000	12000	10000	20000

Практическая работа №12 Учет наличных денежных средств.

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и другие. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и другие. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Расчеты между предприятиями осуществляются в безналичном порядке, а также наличными через кассу предприятия в пределах установленных в законодательном порядке лимитов.

Предприятие само выбирает банк для кредитно-расчетного обслуживания. Кроме расчетных счетов в банках могут открываться текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения. Кредитные отношения предприятия с банками оформляются кредитными договорами.

Основными задачами организации учета денежных средств являются:

- своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных средств;

- постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

- контроль за использованием денежных средств;

- контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;

- контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками;

- контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;

- контроль за использованием банковского кредита и сроками его возврата.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятия имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется Положением «О правилах наличного денежного обращения на территории Р.Ф.», а так же Порядком ведения кассовых операций в Р.Ф.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «касса».

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам .

номер дата ____________ организация Приходной кассовый ордер Дебит Кор. счет Код аналитического учета Сумма Принято __________________________________ Основания ________________________________ Сумма ___________________________________ Главный бухгалтер _________________________ Получил кассир ____________________________

____________ организация Квитанция к приходному кассовому ордеру №___ Принято от _________ Основания __________ Сумма _____________ М.П. Главный бухгалтер___________ Кассир _____________

Рис.1. Схема приходного кассового ордера

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным) (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

____________ дата номер организация Расходный кассовый ордер Дебет кредит сумма код целого назначения кор. счет Код аналитического учета Выдать ______________________________________________ Основания ___________________________________________ Сумма _______________________________________________ Руководитель организации ______________________________ Главный бухгалтер _____________________________________ Получил ______________________________________________ «__» _______ 200_г. Подпись _______________ Выдал кассир _________________________________________

Рис.2. Схема расходного кассового ордера

Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга на предприятие ведется кассиром. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются мастичной печатью ООО «Строитель». На последней странице книги делается запись: «В настоящей книге всего пронумеровано страниц ...» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывается и представляет собой отчет кассира, а затем подшивается к кассе за тот период, за который он составлен.

Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены, за исключением исправлений, сделанных корректурным способом и заверенных подписями кассира и главного бухгалтера.

Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатков на конец каждого дня.

Касса за «___»_________ 200__г. Лист ____

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер кор. счета, субсчета	Приход. руб. коп.	Расход руб .коп.	линия отреза	Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер кор. счета, субсчета	Приход. руб. коп.	Расход. руб.коп
1 2 3 4 5						1 2 3 4 5
	Остаток на начало дня			х
						Итого за день Остаток на конец дня х в том числе на заработную х плату, выплаты социального характера и стипендии Кассир ___________ ___________________ подпись расшифровка подписи записи в кассовой книге проверил и документы в количестве _________________приходных и _________ расходных получил. Бухгалтер ___________ ___________________ подпись расшифровка подписи
Перенос

Рис.3. Схема кассовой книги

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца;

оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера по счету 50 «Касса» служат отчеты кассира.

Задание

Заполнить кассовую книгу на основании операций по кассе, проставить проводки и недостающие номера документов и составить журнал-ордер и ведомость №1 по кассе.

Исходные данные. Начальное сальдо на 01.12.07 – 200 руб. Лимит кассы – 1000 руб.

Таблица 10 -Операции по кассе за декабрь.

№ п/п	Дата	Доку мент	Содержание операции	Д	К	Сумма
1	3.12	ПКО №11	Получено на хознужды и командировочные расходы			13500
2	3.12	РКО № 11	Выдано в подотчет Иванову			8000
3	3.12	РКО №	Выдано в подотчет Петрову			6000
4	11.12	ПКО №	Поступила выручка от продажи			30000
5	11.12	РКО №	Выручка внесена на расчетный счет			30000
6	14.12	ПКО №	Получено с расчетного счета для выдачи зарплаты			26500
7	15.12	РКО №	Выдано по ведомости № 15 заработная плата			26500
	16.12	ПКО №	Внесен остаток аванса Ивановым			920
	16.12	РКО №	Выдано в подотчет Сидорову			1000
8	25.12	ПКО №	Поступила выручка от продажи			20000
9	25.12	РКО №	Выручка внесена на расчетный счет			20000

Ведомость №1

за _________ 200_г

^месяц

по дебету счета 50 «Касса» в кредит счетов.

Сальдо на начало месяца по Главной книге ________ руб.

Дата	Номера корреспондирующих счетов					Итого
	51	62	76	71	и т.д.
…….	…	…	…	…	…	…
…….	…	…	…	…	…	…
…	…	…	…	…	…	…
Итого	…	…	…	…	…	…

Сальдо на конец месяца _______ руб.

Журнал – ордер №1

за _________ 200_ г

^месяц

по кредиту №50 «Касса» в дебет счетов:

Дата	Номера корреспондирующих счетов					Итого
	51	70	71	76/2	и т.д.
…….	…	…	…	…	…	…
…….	…	…	…	…	…	…
Итого	…	…	…	…	…	…