Организация учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами

Таблица 36

№ п/п	Наименование поставщика	Наименование ТМЦ	Наименование документа	Форма оплаты	Корреспонденции счетов
					Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	ОАО «Сибнефть Барнаул- нефтепродукты»	ГСМ	Счет-фактура	Взаиморасчет	10.3	60
2	Завод Алтайский	Кормовая ракушка	Счет-фактура	Взаиморасчет	10.1	60
3	ЗАО СТК «Вильсон»	Канат	Счет-фактура	Взаиморасчет	10.5	60

Учет расчетов с бюджетом

Таблица 37

Наименование платежей в бюджет	Облагаемая база	Ставка, %	Источники покрытия	Срок предоставления расчетов Срок уплаты	Срок уплаты	Корреспонденция счетов
						Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7	8
НДС	Выручка	10/20	возмещение полученных ТМЦ	Ежемесячно	20 числа	90 68	68 51
Налог на имущество	Средний остаток основных средств	2%		Ежеквартально	До 30 числа	26	68
Земельный налог	Площадь	ставки		1 раз в год	До 1 числа	20	68
Единый социальный налог	Заработная плата	27,2%		Ежеквартально	15 числа	20,23	69
Налог на доходы физических лиц	Заработная плата	13%		Ежемесячно	15 числа	70	68
Налог на прибыль	Полученная прибыль	24%		Ежеквартально	До 30 числа	99	68
Налог на транспорт	Единица транспорта	Ставка от 5 до 30%		Ежеквартально	15 числа	23	68

Учет расчетов с подотчетными лицами

Таблица 38

Содержание вопроса	Ответы			Примечания
	Да	Нет	Нет ответа
1	2	3	4	5
Имеется ли на предприятии списочный состав подчиненных лиц?		-	-	-
Утвержден ли он руководителем предприятия?		-	-	-
Имеются ли приказы о направление работников в командировки?		-	-	-
На какие цели выдаются деньги в подотчет?	Приобретение запчастей, кормов, ТМЦ	-	-	-
Своевременно ли предоставляются авансовые отчеты?	-		-	В течении 5 дней
Правильно ли составлены первичные документы?		-	-	-
Имеются ли оправдательные документы?		-	-	-

Оправдательные документы: счет фактура, командировочное удостоверение, авансовые отчеты, проездные билеты, приходные и расходные кассовые ордера, квитанции, чеки (кассовый, товарный). Оплата производится: проезд оплачивается в оба конца, суточные – 100 рублей.

Одну из самых больших групп расчётов на предприятии занимают расчёты с подотчётными лицами.

Подотчётные лица – работники предприятия, которые получают денежные средства в виде аванса на приобретение МЦ, командировочные и т.д.

Вначале каждого года составляется список работников, которые в силу выполнения своих обязанностей могут быть направлены в командировки. Данный список утверждает руководитель.

Перед отправлением в командировку подотчётное лицо пишет заявление, в котором указывает необходимую сумму для командировки, а также причину командировки. На данном предприятии в подотчёт приобретаются продукты питания, а также практически все материальные ценности (канцелярские товары, запасные части, различный хозяйственный инвентарь и др.). Руководитель рассматривает данное заявление и подписывает его, на основании этого документа работнику выдаются денежные средства на командировочные расходы. Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером.

После выполнения поручения подотчётное лицо отчитывается в бухгалтерию, составляя авансовый отчёт с приложенными к нему оправдательными документами (счёт-фактура на приобретение товаров, билеты на проезд, если необходимо квитанция на оплату жилья). Данный авансовый отчёт предоставляется в бухгалтерию в течение 3-х дней после возвращения из командировки. Если отчёт не сдан вовремя, или не представлен вообще, тогда в случае следующей командировки подотчётное лицо не получит суммы командировочных расходов. В результате остатка сумм они возвращаются в бухгалтерию, деньги приходуются по приходному кассовому ордеру. Если работник не своевременно возвращает оставшиеся суммы, то их удерживают из заработной платы. В случае, когда работник израсходовал свои деньги, ему возмещается перерасход денежных средств.

Данные из авансовых отчётов переносятся в журнал-ордер №7-АПК, где в разрезе каждого работника отражаются все хозяйственные операции.

Расходы по командировке относят в пределах норм на себестоимость продукции, дебетуя счета производства.

В целом учёт расчётов с подотчётными лицами представлен в виде схемы.

Основные хозяйственные операции приведены в таблице.