з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки;
з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток;
з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків;
з 1 січня 2014 року - 16 відсотків.
Приклад .
Визначити суму ПДВ до сплати в бюджет на основі даних:
У звітному періоді фірма одержала доход від реалізації продукції у сумі 800 тис. грн. (без ПДВ), у т.ч. від продажу пільгової продукції — 100 тис. грн. За той же період здійснені витрати (з ПДВ):
- на придбання сировини та матеріалів для виробництва всієї продукції у сумі 360 тис. грн.;
- на придбання основних фондів виробничого призначення 48 тис. грн.
Рішення
Частка оподатковуваних операцій у загальному обсязі продаж:
(800- 100)/800 = 0,875.
Податкове зобов'язання з ПДВ за звітний період:
700 *20/ 100 = 140 тис. грн.
Податковий кредит: 360/ 6 *0, 875 + 48/6 = 60,5 тис. грн.
Сума ПДВ до сплати в бюджет: 140 - 60,5 = 79,5 тис. грн.
Пдфо Приклад
Підприємством виданііз касиробітнику кошти навідрядженняу сумі 900 грн. Післяповернення ізвідрядження 13 січня 2012р. робітник представив авансовийзвіт, затверджений у сумі 700 грн.
Залишок невитрачених коштів робітником повернені:
а) 17 січня,
б) 12 лютого.
У випадку «б», коли кошти не повернені протягом 5 днів, сума неповеренихкоштівоподатковуєтьсяПДФОіз застосуванням «натурального коеффіцієнта»
200 х 100х(100 – 15) = 235,29 грн.
ПДФО: 235,29 х 15 % = 35,29 (грн)
Приклад
Підприємство представляєфізичній особі абонемент до спортзалувартістю 480 грн. (в т.ч. ПДВ 20 % 80 грн.).
Визначимо:
Коэффициент К = 100 : ( 100 – 15) = 1, 17647
Нарахований доход 480 х 1,17647 = 564,71 грн.
Сума ПДФО 564,71 грн. х 15 % = 84,71 грн.
на «натуральний коэффицієнт» К = 100 : (100 - Сп),
де Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.
15 відсотків бази оподаткування
становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15 відсотків
ПРИКЛАД Нарахована заробітна плата 12000 грн.
Умовно з/п поділяємо на дві частини:
10730 грн. (за ставкою15%)
та 1270 грн. (12000 грн. – 10730 грн., за ставкою 17%).
Для 1073 грн
ЄСВ= 10730 *3.6=386,28 грн
ПДФО =(10730-386,28)*16%=1551,56 грн
2)для 1270 грн
ЄСВ= 1270*3,6=45,72 грн
ПДФО=(1270-45,72)*17%=2081,13
3)Загальна сума
20801.13+1551,56=1759,69
На руки отримуємо:
12000-386,28-1759,9-45,72= 9803,31
Приклад
Магазин постійно проводить розіграш призів для покупцівбитової техніки.
Один із учасників такого розіграша виграв телевізор
вартістю 4 200 грн. (в т. ч. ПДВ - 700 грн.).
Сума оподаткованого доходускладе:
4 200 грн. х 1,17647 = 4941 грн. 17 коп.
Сумма ПДФО:
4941 грн. 17 коп. х 30 % = 1482 грн. 35 коп.
Податкова соціальна пільга
1073*1,4= 1500 грн.
Приклад
Заробітна плата робітника складає 1200 грн.
Розв язування
Робітник має право на ПСП.
ЄСВ = 1200 х 3,6% = 43,2 грн.
База оподаткування ПДФО (1200 – 43,2 – 536,5)*15%= 93,05 грн.
З/п на руки 1200 – 43,2 – 93,05 = 1063,75 грн.