Тема ПОДАТОК НА ПРИБУТОК (Амортизаційні відрахування)

На під-ві є будівля, первісна вартість 1800000 грн, ліквідаційна вартість 10000 грн.

Прямолінійний метод:

Са- аморт.вартість

Т-Очікув. Період корисного використання об’єкту

А = = 89500,00 грн.

Аморт. Щомісяця

Кумулятивний метод:

Первісна варт. 25000

Ліквідаційна вартість 4000

Термін 7 років

А=246000*0,25=61500

Річна:

Приклад №1

Підприємство резидент придбав у нерезидента товари на суму 20 тис. дол. Визначена митна вартість товарів 21500 дол США.

Резидент сплатив мито 1 % та митні збори 0,5 %

З-ти: базу оподаткування

Розв’язування

Митна вартість(МВ) = 21500*7,99= 171785 дол

Мито= 171785

База оподаткування = 171785 +171785 = 173502,85

ПДВ = 173502,85 *20%=34700,57

Приклад №2

Пі-во придбало товари на 2400 грн

2400/6 =400 грн –це податковийкредит

Без ПДВ 2000 грн

2000+500= 2500 грн (с наценкой)

2500+(2500*0,2)= 3000( з ПДВ)

Податкове зобов язання = 500

ПДВ= 500-400=100 грн.

Тема акцизний податок

Приклад №3

Пі-во реалізує алкогол напої:

1. Горілка склад вміст спирту 40% 3200 л

2. Лікер вміст спирту 25% 560 л.

3. Коньяк 42% 2450 л.

Розв язування

1. 3200 *0,4(вміст спирту)*45,87 (ставка ст.215.3.1)= 58713,6 грн

2. 560 *0,25*45,87= 6421,8грн

3. 2450 *0,42 *27 (ставка) = 27783 грн

4. 80390,4 – сплатить підприємство за реалізацію алког напоїв

Приклад №4

Максимальна розд ціна на сиг з фільтром «Екстра» 3,46 грн, без ПДВ 2,36 грн

Фактичний об єм реаліз сиг. з фільтром 5000 пачок, або 100000 штук

Розв язування

Розрахуємо акцизний податок за адвалерною ставкою

1)О = 2,36*5000 = 11800 грн (О= (максим розн ціна –ПДВ)*Кількість товару)

А1 =11800*0,25 (ставка)= 2950 (А1 = Ставка адвал * Оборот)

2) Розрах АП за спеціальною ставкою

А2= 110,64 *(100000/100)= 11064 грн (А2 = Ставка спец.* кі-ть) гривні

(А2 = Ставка спец * курс євро * кі-ть) євро

3)Розрах АП за адвалерною та спец ставкою

А= 11064+2950=14014 грн (А1+А2)

Розрах суму мін под. зобов язання по ставках

Ампз= 100000/1000*184,4 = 18440 грн

Мін под. зобов язання є більшим ніж розрахована ставка підпр, тому підприємство заплатить 18440 грн

Приклад № 5

Ціна реаліз бензину А 76 за 1000 кг складає 9000 грн, без ПДВ 7500 грн

Фактичний об єм реаліз А-76 -150000 кг

Ставка на бензин на сьогодні 182 євро за 1000 кг

Курс євро 10 грн

Розв язування

150000/1000=1500 грн

18210*1500= 2730 тис грн.

Приклад № 6

На Україну ввоз. Автомобіль «Honda»з об ємом двигуна 200 куб см

Курс євро 10 грн за й євро

Ставка АП 0,16 євро за 1 куб см

Розв язування

Сума акцизного податку:

2000*0,16*10= 3200 грн

Приклад №7

Реалізований автомобіль таврія нова, з об ємом двигуна 1200 куб см,що перебував в експлуатації 3 роки, курс євро на перший день кварталу 9,989 грн

Ставка акцизу 1,36 ст 215.3.5

Розв язування

Сума АП: 1200*1,36*9,985= 16259,5 грн

Приклад №8

В Україну ввоз новий автомобіль об ємом двигуна 2000 см куб , курс євро на день подання митної декларації 10,021 грн, ставка акцизу 0,16 ст 215.3.5

Розв язування

АП= 2000*10,021*0,16-3206,72( грн)

Приклад № 9

Пі-во реалізує

1. Сигарети без фільтру 2000 пачок (по 12 грн за одну)

2. Сигарети з фільтром 1500 пач (по 15 грн за п)

Розрахувати АП

Розв язування

1. Без фільтру

За спец ставкою

Асп = 2000*(20 штук в пачке/1000) *49,48 =1979,2 грн

За адвалор ставкою

Аадв = (2000*12*20%)/100 =4800 грн

Сума Ап= Асп+Аадв= 1979,2+4800=6779,2 грн

2. З фільтром

За специфічною ставкою:

Асп= ((1500*20)/100)*110,6=3319,2

А адв = 1500*15*0,25=5625 грн

Сума АП= 3319,2+5625=83442 грн

Мін под. зобов яз

А б/ф=(( 2000*20)/1000)*70,69=2827,6 грн

А з фільтром=( (1500*20)/1000)*184,4= 5532 грн