12. Яким чином здійснюється нарахування авансових внесків платникам єдиного податку, що належать до першої та другої груп платників єдиного податку?

Згідно п. 295.2 ст. 295 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, право нараховувати авансові внески платникам єдиного податку, що належать до першої та другої груп платників єдиного податку (згідно з підпунктами 1 та 2 п. 291.4 ст. 291 розділу ХІV ПКУ) надано органам державної податкової служби.

Нарахування авансових внесків вищезазначеним платникам єдиного податку, згідно п. 295.2 ст. 295 Податкового кодексу, здійснюється виключно на підставі наявності:

- заяви платника єдиного податку щодо розміру обраної ним ставки єдиного податку (яка подається згідно з п. 298.1 ст. 298 розділу ХІV ПКУ);

- заяви щодо періоду щорічної відпустки (згідно з п. 295.5 ст. 295 розділу ХІV Податкового кодексу), яка подається у довільній формі (згідно з підпунктом 298.3.2 п. 298.3 ст. 298 Податкового кодексу);

- заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності (згідно з п. 295.5 ст. 295 розділу ХІV Податкового кодексу), яка подається у довільній формі (згідно з підпунктом 298.3.2 п. 298.3 ст. 298 ПКУ) з обов’язковим доданням копії листка непрацездатності.

13. В яких випадках платники єдиного податку – фізичні особи – підприємці звільняються від сплати єдиного податку?

Нормами п. 295.5 ст. 295 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, встановлено виняткове право платників єдиного податку першої та другої груп (що визначені у підпунктах 1–2 п. 291.4 ст. 291 розділу ХІV ПКУ), які не використовують працю найманих осіб, на звільнення від сплати єдиного податку виключно в таких випадках:

- на період щорічної відпустки тривалістю один календарний місяць на рік, інформація про період якої вказується у відповідній заяві, що подається до органу державної податкової служби у довільній формі (згідно підпункту 298.3.2 пункту 298.3 статті 298 розділу ХІV ПКУ);

- на період хвороби, обов’язково підтвердженої копією листка (листками) непрацездатності, за умови, що хвороба триває не менше 30 календарних днів. При цьому інформація про термін тимчасової втрати працездатності вказується у відповідній заяві, що подається до органу державної податкової служби у довільній формі (згідно підпункту 298.3.2 пункту 298.3 статті 298 розділу ХІV ПКУ) з обов'язковим доданням копії листка непрацездатності.

Необхідно відмітити, що згідно із п. 295.6 ст. 295 ПКУ вищезазначені суми єдиного податку, сплачені відповідно до п. 295.5 ст. 295 ПКУ підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку за заявою платника єдиного податку. А помилково та/або надміру сплачені суми єдиного податку підлягають поверненню платнику в порядку, встановленому Податковим кодексом України.

14. Чи оподатковуються податком на доходи фізичних осіб доходи фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку?

Згідно п. 292.9 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, доходи фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, отримані в результаті провадження господарської діяльності та оподатковані єдиним податком, згідно з главою 1 розділу ХІV ПКУ, не включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи, визначеного відповідно до розділу IV Кодексу, тобто не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.

Це пояснюється тим, що згідно з п. 297.1 ст. 297 розділу ХІV ПКУ, фізична особа – платник єдиного податку не є платником податку на доходи фізичних осіб у частині доходів, отриманих в результаті її господарської діяльності, які оподатковані за спрощеною системою оподаткування. При цьому слід відмітити, що норма вищезазначеного пункту розділу ХІV ПКУ повністю відповідає нормі пп. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165 розділу IV Кодексу, згідно з яким дохід фізичної особи – підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно із спрощеною системою оподаткування, не включається до розрахунку його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу щодо податку на доходи фізичних осіб.