- •4. Які наслідки може мати здійснення дозволених видів діяльності, не зазначених в свідоцтві платника єдиного податку?
- •5. В чому полягають відмінності для різних груп платників у випадку перевищення гранично-припустимих масштабів діяльності за показником “обсяг річного доходу”?
- •6. Яка дата вважається датою отримання доходу суб’єкта господарювання, що застосовує спрощену систему оподаткування?
- •7. Що є доходом для платника єдиного податку, у разі надання ним послуг, виконання робіт за посередницькими договорами?
- •8. Чи включається до складу доходу платників єдиного податку суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника?
- •9. Чи включається до складу доходу платника єдиного податку суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі?
- •10. На яких підставах орган державної податкової служби може відмовити суб’єкту господарювання у видачі свідоцтва платника єдиного податку?
- •12. Яким чином здійснюється нарахування авансових внесків платникам єдиного податку, що належать до першої та другої груп платників єдиного податку?
- •13. В яких випадках платники єдиного податку – фізичні особи – підприємці звільняються від сплати єдиного податку?
- •14. Чи оподатковуються податком на доходи фізичних осіб доходи фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку?
- •15. Які строки сплати єдиного податку для платників третьої та четвертої груп платників єдиного податку?
- •16. В який строк сплачується єдиний податок фізичними особами – підприємцями, що належать до першої і другої груп платників єдиного податку?
- •17. Яким чином суб’єкт господарювання, що застосовує загальну систему оподаткування, відповідно до норм Податкового кодексу України, може перейти до застосування спрощеної системи оподаткування?
- •18. Яка дата вважається датою визнання суб’єкта господарювання, зареєстрованого в установленому порядку, платником єдиного податку?
- •19. В який термін фізичні особи – підприємці, що є платниками єдиного податку першої групи, подають до органу державної податкової служби податкову декларацію?
- •20. Який саме порядок ведення обліку встановлено для фізичних осіб — підприємців – платників єдиного податку?
5. В чому полягають відмінності для різних груп платників у випадку перевищення гранично-припустимих масштабів діяльності за показником “обсяг річного доходу”?
Для платників єдиного податку третьої та четвертої груп порушення обмеження щодо максимально-припустимих обсягів доходу, встановлених пунктом 291.4 статті 291 ПКУ, тягне за собою анулювання свідоцтва платника єдиного податку та обов’язкове повернення на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено перевищення граничних обсягів доходу (частина четверта підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 ПКУ).
Платники першої та другої груп у разі недотримання обмеження щодо обсягів доходу повинні перейти на загальну систему оподаткування тільки у двох випадках (підпункт 298.2.3 пункту 298.2 статті 298):
- коли сума доходу з початку календарного року перевищить граничну суму доходу, встановлену для платників третьої групи (3 млн. грн.) - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення;
- нездійснення такими платниками переходу на застосування іншої ставки – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.
Разом з тим у випадку, коли платник єдиного податку першої або другої групи у зв’язку з перевищенням відповідного граничного обсягу доходу своєчасно подає заяву на застосування ставки єдиного податку, встановленої для наступної групи (за умови неперевищення обсягу доходу 3 млн. грн.), - він може залишатися платником єдиного податку.
При цьому незалежно від групи платників суми перевищення підлягають окремому оподаткуванню за підвищеними ставками (15% для платників першої та другої груп та 6 або 10% - для платників третьої та четвертої груп) та окремому відображенню в податкових деклараціях (статті 293 та 296 ПКУ)
6. Яка дата вважається датою отримання доходу суб’єкта господарювання, що застосовує спрощену систему оподаткування?
Згідно з п. 292.6 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, датою отримання доходу суб’єкта господарювання, що застосовує спрощену систему оподаткування, є дата надходження коштів на його поточний рахунок (у касу), дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та дата фактичного отримання ним безоплатно одержаних матеріальних і нематеріальних цінностей (активів).
Тобто, у випадку отримання протягом податкового (звітного) періоду платником єдиного податку доходів у в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) передбачено застосування касового методу, згідно до якого податкові зобов’язання виникають у момент надходження коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку, незалежно від дати відвантаження товарів (фактичного надання послуг). У випадку безоплатного одержання матеріальних і нематеріальних цінностей (активів) – датою виникнення доходу суб’єкта господарювання є дата їх фактичного отримання. А у випадку списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності – датою виникнення доходу суб’єкта господарювання є дата цього списання.
А згідно п. 292.7 – п. 292.8 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, вперше за весь час існування спрощеної системи оподаткування в Україні, законодавчо врегульовано питання щодо дати виникнення доходу у платників єдиного податку у випадку:
- здійснення ними торгівлі товарами або послугами з використанням торговельних автоматів чи іншого подібного обладнання, що не передбачає наявності реєстратора розрахункових операцій. Цією датою визначено дату вилучення з таких торговельних апаратів та/або подібного обладнання грошової виручки;
- торгівлі товарами (роботами, послугами) через торговельні автомати, яка здійснюється з використанням жетонів, карток та/або інших замінників грошових знаків, виражених у грошовій одиниці України. Цією датою визначено дату продажу таких жетонів, карток та/або інших замінників грошових знаків, виражених у грошовій одиниці України.