Тема 12. Фінансовий облік довгострокових фінансових інвестицій

План

Вступ

1. Сутність, визнання, оцінка і класифікація фінансових інвестицій, значення та завдання їх обліку

2. Характеристика фінансово-господарської діяльності та постановки обліку на підприємстві (суб’єкті дослідження)

3. Синтетичний і аналітичний облік довгострокових фінансових інвестицій за методом участі в капіталі

4. Синтетичний і аналітичний облік інших довгострокових фінансових інвестицій

5. Відображення інформації про довгострокові фінансові інвестиції у фінансовій звітності

6. Напрями вдосконалення обліку довгострокових фінансових інвестицій

Висновки та пропозиції

У вступі необхідно розкрити значення довгострокових фінансових інвестицій у діяльності підприємства. Вказати вітчизняних та зарубіжних вчених, які досліджували вказану проблематику. Розкрити мету та завдання, визначити об’єкт і суб’єкт, методи та інформаційну базу дослідження.

У першому питанні слід використати П(С)БО, Міжнародні стандарти фінансової звітності, підручники з економічної теорії, економіки, бухгалтерського та фінансового обліку, матеріали періодичних видань, автореферати дисертацій і розкрити сутність фінансових інвестицій. Розглянути зміст критеріїв визнання їх активами, види оцінки, завдання та значення їх обліку в підвищенні ефективності діяльності підприємства. Розкрити умови і порядок створення дочірніх та спільних підприємств з національними й іноземними інвестиціями.

У другому питанні розкрити особливості господарської діяльності досліджуваного підприємства, описати його організаційну структуру управління, структуру бухгалтерії, розподіл функцій працівників бухгалтерії, описати Наказ про облікову політику підприємства та форму бухгалтерського обліку. Показати динаміку діяльності підприємства в абсолютній сумі та розрахувати темпи росту й приросту за три останніх роки. Дати оцінку стану активів і пасивів підприємства, розрахувати показники його платоспроможності, ліквідності та рентабельності.

У питанні спочатку надається характеристика базового підприємства, а саме вказується:

• повна та скорочена назви;

• дата та мета заснування;

• місце знаходження;

• форма власності;

• види діяльності підприємства (не більше 10 згідно зі Статутом, за якими в останні 3 роки були найбільші показники за обсягами діяльності);

• місце підприємства серед подібних суб’єктів господарювання у області (регіоні чи країні в цілому) та у галузі (підгалузі, системі) діяльності шляхом використання статистичних даних;

• галузеві особливості діяльності підприємства, які впливають на організацію фінансового обліку.

Надалі у питанні здійснюється аналіз основних показників фінансово-господарської діяльності досліджуваного підприємства за три останні фінансові роки, аналізується виробнича, фінансова та загальноекономічна інформація, на підставі якої визначається рівень ефективності діяльності підприємства; а саме - у окремих таблицях чи у одній загальній таблиці подається характеристика:

• майна підприємства (актив Балансу) (Додаток И);

• джерел формування майна підприємства (пасив Балансу) (Додаток К);

• витрат, доходів та фінансових результатів (дані Звіту про фінансові результати) (Додаток Л).

Після кожної таблиці обов’язково робляться висновки, які мають вигляд тексту, в якому порівнюються розраховані відхилення та визначаються можливі причини цих змін.

За бажанням студента та за погодженням із науковим керівником, аналіз можливо поглибити, розраховуючи показники, що характеризують фінансову стійкість та ліквідність, ділову активність та рентабельність діяльності й виявити тенденції їх розвитку; тобто - надати комплексну оцінку майнового та фінансового стану підприємства, але за дисципліною «Фінансовий облік II» це не є обов’язковим.

Надалі у питанні описується організація бухгалтерського обліку на досліджуваному підприємстві, наявність наказу про облікову політику та послідовність (з року в рік) її застосування на суб’єктом господарювання, визначаються складові облікової політики та критично оцінюється зміст наказу про облікову політику з точки зору бухгалтера.

На закінчення питання студенту необхідно зробити висновок щодо можливості й необхідності для досліджуваного підприємства вибору інших варіантів змісту складових облікової політики за тим чи іншим об’єктом та аргументувати запропоновані зміни.

У третьому питанні розкрити облік фінансових інвестицій в асо­ційовані і дочірні підприємства та облік спільної діяльності за методом участі в капіталі, облік створення таких підприємств та їх ре­організації, облік придбання та злиття підприємств. Показати нетипову кореспонденцію або недоліки обліку на підприємстві (див. розділ «Структура і правила оформлення роботи»).

У четвертому питанні розкрити облік інших інвестицій пов’язаних сторін, облік інших довгострокових вкладень у цінні папери, облігації місцевих та державних позик, статутний капітал інших підприємств.

У п’ятому питанні розкрити, в яких формах фінансової звітності та в яких статтях відображається інформація про довгострокові фінансові інвестиції.

У шостому питанні розкрити:

- які технічні, методичні та організаційні напрями вдосконалення обліку довгострокових фінансових інвестицій на підприємствах України (вдосконалення організації обліку, складання реєстрів обліку або впровадження комп’ютерних технологій).

У висновках та пропозиціях узагальнити результати дослідження обліку довгострокових фінансових інвестицій і вказати напрями його удосконалення.

У додатки включити: витяг зі статуту підприємства; схему організаційної структури управління підприємством; Наказ про облікову політику підприємства; посадову інструкцію бухгалтера, що веде облік фінансових інвестицій; облікові реєстри за основними рахунками теми; Головну книгу; фінансову звітність за три роки.