43. Облік операцій з врахування та перерахування векселів.

Бухгалтерський облік операцій з урахування векселів

Операція з урахування векселів передбачає їх утриман ня до строку погашення. У бухгалтерському обліку таку операцію відображають за рахунками з обліку кредитів:

202 Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання

2020 А Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання

222 Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам

2220 А Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам

Призначення рахунків: облік кредитів, що надані за врахованими

векселями до настання строку їх платежу.

За дебетом рахунку проводять суми номін альної вартості врахованих векселів.

За кредитом рахунку проводять суми, що надійшли під час настання строку платежу за векселем; суми заборгованості, що перераховані на відповідні рахунки простроченої заборгованості.

2026 КА Неамортизований дисконт за врахованими векселями суб’єктів господарювання

2226 КА Неамортизований дисконт за врахованими векселями фізичних осіб

Призначення рахунків: облік неамортизованого дисконту за врахованими векселями, що придбані з дисконтом.

За кредитом рахунку проводять суми дисконту під час придбання векселів.

За дебетом рахунку проводять суми амортизації дисконту під час нарахування доходів за звітний період.

Якщо банк купує вексель з метою подальшого продажу або дострокового пред’явлення до погашення, то в бухгалтерському обліку таку операцію відображають за рахунками з обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж.

На дату укладення договору про врахування векселя на суму зобов’язань із кредитування банк здійснює бухгалтерське проведення на позабалансових рахунках.

Урахування векселів у бухгалтерському обліку відображається такими проведеннями:

Дт Рахунки для обліку кредитів, які надані за врахованими векселями, – на номінальну суму векселя

Кт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями – на суму дисконту

Кт Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів – на суму наданих коштів.

Одночасно зменшується зобов’язання з кредитування на суму балансової вартості врахованих векселів. Ураховані векселі обліковують за позабалансовим рахунком 9819 «Інші цінності і документи» за номінальною вартістю.

Амортизація суми дисконту за векселем за період від дати придбання до дати погашення векселя здійснюється не рідше ніж раз на місяць і відображається в обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями

Кт Рахунки для обліку процентних доходів за врахованими векселями – на суму амортизації дисконту.

Погашення врахованого векселя в установлений строк відображається в обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів – на суму, отриману від платника за векселем

Кт Рахунки для обліку кредитів, які надані за врахованими векселями, – на номінальну суму векселя.

Бухгалтерськ ий облік простроченої та безнадійної заборгованості за операціями з урахування векселів здійснюється за загальними правилами.