24. Етапи проведення внутрішнього аудиту в банках.

Загальна схема безпосереднього процесу підготовки проведення аудиту передбачає п’ять етапів:

• Етап 1 — планування завдань;

• Етап 2 — вивчення;

• Етап 3 — оцінювання;

• Етап 4 — верифікація (установлення достовірності);

• Етап 5 — підготовка та надання звітності.

25. Принципи організації безготівкових розрахунків та характеристика вимог щодо оформлення розрахункових документів.

Особлива ознака безготівкового платіжного обігу полягає в тому, що для проведення платежів використовуються тільки безготівкові гроші. Це можливо, коли платник і одержувач мають поточний рахунок в будь-якому банку на території України або за кордоном, якщо йдеться про міжнародні розрахунки.

За будь-яких організаційних форм розрахунків, вони базуються на таких принципах:

- кошти суб’єктів господарської діяльності підлягають обов’язковому зберіганню на поточних рахунках в банку;

- кошти з поточного рахунку контрагента (клієнта) списуються за розпорядженням їх власників, крім випадків, у яких чинним законодавством передбачене безспірне списання (стягнення) коштів, а також за рішенням суду, арбітражного суду та за виконавчими написами нотаріусів;

- розрахункові документи приймаються банком до виконання лише в межах наявних коштів на поточному рахунку контрагента;

- якщо на рахунку клієнта недостатньо коштів для здійснення розрахунків, банк приймає доручення на перерахування з основного рахунку підприємств до бюджетів та державних цільових фондів сум податків і зборів (обов’язкових платежів, неподаткових платежів, пені, штрафів) незалежно від наявності коштів на рахунку;

- у разі відсутності коштів на основному рахунку платника такі доручення обліковуються на позабалансовому рахунку № 9803 «Розрахункові докумени не сплачені в строк через відсутність коштів у платників». Платник зобов’язаний протягом трьох банківських днів подати доручення на перерахування залишків коштів з інших поточних рахунків на основний для забезпечення погашення заборгованості або погасити її з додаткового рахунка;

- якщо коштів на кореспондентському рахунку банку недостатньо для виконання доручень клієнта, банк приймає всі подані розрахункові документи і обліковує їх на позабалансовому рахунку 9804 «Розрахункові документи, не сплачені в строк через відсутність коштів у банку»;

- платежі одного клієнта за рахунок коштів іншого не допускаються, за винятком випадків уступки вимоги і переведення боргу (відповідно до положень розділу 17 Цивільного кодексу України);

- банк на договірній основі здійснює розрахунково-касове обслуговування своїх клієнтів і виконує їх розпорядження щодо перерахування коштів з рахунків;

- підприємства самостійно обирають форми розрахунків та зазначають їх при укладанні між собою договорів.

26. Облік номіналу депозиту та нарахування процентів за депозитом авансом.

Для юридичних осіб

1. Внесення коштів юридичною особою на короткостроковий депозит

Д2600 К2610

2. Внесення коштів юрид.особою на довгостроковий депозит

Д2600,1200

К2615

3. Нарахування % за депозит

Д7021

К2618

4. Сплата %

Д2618

К2600,1200

5. Нарахування % авансом

Д3500 Д2600, 1200

К 2610

6. Відображення витрат за нарахованими % авансом

Д7021

К2618

7. Зменшення витрат майбутніх періодів

Д2618

К3500

Для фізичних осіб

1. Внесення коштів юридичною особою на депозит готівкою.

Д1001,1002 К2630,2635

2. Внесення коштів на вклад шляхом перерахування з поточного рахунку

Д2620,1200

К2630,2635

3. Нарахування % за депозит

Д7041

К2638

4. Сплата %

Д2638

К1001,1002,2620

5. Нарахування % авансом

Д1001,1002,2620 Д3500

К 2630,2635

6. Відображення витрат за нарахованими % авансом

Д7041

К2638

7. Зменшення витрат майбутніх періодів

Д2638

К3500

27. Облік розрахунків платіжними дорученнями та платіжними вимогами – дорученнями.

Платіжне доручення – письмове розпорядження платника банкові, що його обслуговує, про списання з його рахунку зазначеної суми на рахунок одержувача коштів. Банк платника приймає до виконання платіжні доручення протягом 10 календарних днів після дня виписки. Платник має прав зазначити в платіжному дорученні дату валютування, яка не може бути пізніше 10 календарних днів після складання такого доручення. В іншому випадку банк платника доручення не приймає. Банк приймає на виконання платіжне доручення від платника за умови, якщо сума цього платіжного доручення не перевищує суми,що є на його рахунку. У разі відсутності або недостатності коштів на рахунку, банк приймає доручення лише тоді, якщо порядок приймання і виконання таких доручень передбачено договором між клієнтом і банком.

Платіжні доручення застосовуються в розрахунках за товарними і нетоварними платежами:

1. За фактично відвантажену або продажу продукції

2. У порядку попередньої оплати

3. Для завершення розрахунків за актам звірки взаємної заборгованості підприємств

4. Для перерахування сум зарплати,які належать фізичним особам

5. Для сплати податків і зборів до бюджету або ДЦФ

6. В інших випадках

1. Виконання платіжного доручення , якщо одержувач обслуговується в ін.банку:

Д2600

К1200

2. Виконання платіжного доруч. , якщо одержувач обслуговуться в цьому банку:

Д2600(платника)

К2600(одержувача)

3. Отримання коштів на рахунок згідно платіжного доручення:

(якщо обслугов.він.банку) – Д1200

К2600

В цьому банку - Д2600(одержувача)

К2600(платника)

Платіжна вимога-доручення – комбінований документ,який складається з 2 частин: верхня – вимога постачальника(одержувача коштів) до покупця (платника) сплатити вартість поставленої продукції чи наданих послуг; нижня частина – доручення платника своєму банку про перерахунок зі свого рахунку суми одержувачеві. Платіжні вимоги-доручення можуть застосовуватися в розрахунках усіма учасниками безготівкових розрахунків.

Верхню частину вимоги-доручення оформляє отримувач коштів і передає безпосередньо платникові не менші ніж у 2 примірниках. У разі згоди оплатити вимогу-доручення платник заповнює її нижню частину і подає до банку,що його обслуговує. Сума,яку платник погоджується сплатити отримувачеві та зазначає в нижній частині вимоги-доручення, не може перевищувати суму, яку вимагає до сплати отримувачеві і яка зазначена у верхній частині вимоги-доручення. Платіжна вимога-доручення повертається без виконання, якщо сума,зазначена платником, перевищує суму, що є на його рахунку. Банк платника приймає вимогу-доручення від платника протягом 20 календ.днів з дати оформлення її отримувачем.

1. Проведення розрахунків платіжними вимогами-дорученнями,якщо клієнти обслуговуються в одному банку

Д2600(платника)

К2600(одержувача)

2. Проведення розрах…..в різних банках

• В банку платника

Д2600(платника)

К1200

• В банку одержувача

Д1200

К2600(одержувача)