2 Практическая глава. Основные направления улучшения финансового состояния зао «------------------»

2.1 Анализ бухгалтерского баланса зао «-------------------------------»

Бухгалтерская отчетность ЗАО ------------------------------------- составляется на основе журнально-ордерной системы учета, исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета, утвержденных Приказом МФ России от 27.07.1998 г. №34н.

Порядок учета и отчетности ежегодно определяется приказом по заводу «Об учетной политике предприятия на 200____ год для бухгалтерского учета» и отдельным приказом «Об учетной политике предприятия на 20____ год для налогового учета (в целях обложения налогом на прибыль)», в связи с внесениями изменений и дополнений в часть II НК РФ и введением главы 25 «Налог на прибыль организаций».

В активе баланса Раздел 1 «Внеоборотные активы» по стр. 110 отражена суммарная стоимость всех нематериальных активов (за минусом износа), принадлежащих предприятию, учет которых ведется на сч. 04 «Нематериальные активы» - товарные знаки и др.

В подразделе «Основные средства» по стр. 120 бухгалтерского баланса отражена остаточная стоимость всех основных средств, учет которых ведется на сч. 01 «Основные средства». В учете основные средства отражаются по первоначальной стоимости, а в балансе - по остаточной, т.е. за минусом износа.

По строке 130 «Незавершенное строительство» показаны фактические затраты на незавершенное строительство, данные о которых формируются на сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», сч. 07 «Оборудование к установке».

По стр.145 отражена стоимость отложенных налоговых активов (ПБУ 18/02.-сумма вычитаемых временных разниц доходов в бухгалтерском учете и налоговом учете.

По стр. 210 бухгалтерского баланса показана общая стоимость принадлежащих заводу материально-производственных запасов: сырья, материалов, топлива, товаров, инвентарь и хозяйственные принадлежности, остатки готовой продукции на складе, расходы будущих периодов.

По стр. 211 показана фактическая стоимость материально-производственных запасов (сырья, материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей).

В фактическую себестоимость материально-производственных запасов включены расходы, связанные с их приобретением и доставкой.

По стр. 214 показана фактическая производственная себестоимость готовой продукции, данные об остатках которой отражаются в бухгалтерском учете на сч. 43 «Готовая продукция» с выделением субсчетов.

По стр. 215 отражена стоимость отгруженной залоговой тары, данные формируются на сч. 45 «Товары отгруженные». Залоговая тара передается во временное пользование без перехода права собственности на нее.

По стр. 216 отражены затраты - расходы будущих периодов, которые признаны в бухгалтерском учете в отчетном периоде, но фактически относятся на издержки производства и расходов на продажу равномерно в течение всего срока к которому они относятся.

По стр.220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и показан остаток по сч. 19 «Налог на добавленную стоимость».

По стр. 240 отражена задолженность покупателей по счетам 60, 62, 71, 76. В подразделе «Денежные средства» по стр. 260 показаны остатки денежных средств в кассе сч. 50 , на р/сч 51 и на сч. 57 «Переводы в пути».

Объектами бухгалтерского учета являются: имущество предприятия; обязательства предприятия; хозяйственные операции, осуществляемые в процессе деятельности предприятия (таблица 1).

Показатели, обобщенные в таблице показывают, общая стоимость имущества за 2004 г. увеличилась на 2861т.р или на15,6%. При этом в начале периода основные средства составляли 8131т.р, а на конец периода основные средства составили 9596т.р,то есть произошло увеличение основных средств на 547т.р. За 2004г. осуществлено капитальных вложений на сумму 1657 т.р., которые направлялись на приобретение и монтаж водозаборной, надкоптажного сооружения, производственной площадки скважины №934─ 152,Зт.р., ливнестока ─ 215,1т.р, фреоновой компрессорной ─ 67,8т.р., приобретение оборудования и транспортных средств - автопогрузчика, гидравлических тележек , автомобиля ─ 486,6 т.р., установка воздушного компрессора ─ 534,6т.р., другого технологического и производственного оборудования.

Доля основных средств в активах баланса составляет 44,3%.Коэффициент износа основных средств 0,52 .Коэффициент износа активной части ─ 0,56. Коэффициент обновления основных средств ─ 0,09.

В пассиве баланса по стр. 410 «Уставный капитал» показана сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах ЗАО «Завод минеральных вод «Горячеключевской»» и отраженная по кредиту сч. 80 «Уставный капитал».

По стр.420 показана сумма добавочного капитала, отраженная по кредиту счета 83 «Добавочный капитал». По стр. 430 «резервный капитал» показана сумма резервного капитала, созданного в соответствии с действующим законодательством № 208 ФЗ от 26.12.1995 г. «Об акционерных обществах» (в редакции Федерального Закона от 07.08.2001 г № 120-ФЗ) и учредительными документами.

По стр. 470 показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия по результатам работы за прошлый год с учетом ее использования и отражена сумма чистой прибыли, полученной за год.

Таблица 1 ─ Характеристика средств предприятия

Наименование показателя актива баланса	Ед. изм	2009			2010			2011
		на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	отклонения	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	отклонения	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	отклонения
Всего имущества	т. р.	18337	21198	+2861	21198	30167	+8969	30167	39949	+9782
3. Внеоборотные активы	т. р	8743	9596	+853	9596	17588	+7992	17588	18594	+ 1006
в т. ч.: основные средства	т. р	8131	8678	+547	8678	15938	+7260	15938	17062	+ 1124
нематериальные активы	т. р	1	10	+9	10	8	-2	8	6	-2
незавершенное строительство	т. р	305	284	-21	284	804	+520	804	974	+ 170
долгосрочные финансовые вложения	т. р				-	-		-	-
отложенные налоговые активы	т. р	306	624	+318	624	838	+214	838	552	-286
4. Оборотные активы	т. р	9594	11602	+2008	11602	12579	+977	12579	21355	+8776
Запасы, в т. ч.:	т. р	4134	4208	+74	4208	6116	+1908	6116	6624	+508
Сырье и материалы	т. р	2879	2742	-137	2742	3756	+1014	3756	4237	+481
Готовая продукция	т. р	868	615	-253	615	1025	+410	1025	1451	+426
Товары отгруженные	т. р	157	171	+14	171	272	+ 101	272	62	-210
Прочие запасы	т. р
Расходы будущих периодов	т. р	230	680	+450	680	1063	+383	1063	874	-189
НДС по приобретенным ценностям	т. р	92	108	+16	108	546	+438	546	3	-543
Дебиторская задолженность (в течении 12 месяцев)	т. р	3451	5025	+1574	5025	3861	+1164	3861	7216	+3355
Денежные средства	т. р	1917	2261	+344	2261	2056	-205	2056	4512	+2456

По стр. 515 отражены суммы отложенных налоговых обязательств, которые возникли в результате расхождения между данными бухгалтерского учета и налоговых расчетов в соответствии с ПБУ 18/2»Учет расчетов по налогу на прибыль». В разделе краткосрочные обязательства по стр. 620 показывается общая кредиторская задолженность, учтенная на сч. 60, 68, 69,70, 76 за полученные материалы, услуги, задолженность за предыдущий месяц по оплате труда, страховым фондам, бюджету и во внебюджетные фонды.

Показатели, обобщенные в таблице показывают, что общая стоимость имущества предприятия за 2010г. увеличилась на 8969 т. р., или на 42,3% за счет приобретения основных средств, увеличения стоимости объектов незавершенного строительства, оборотных активов. За 2010г. произведено капитальных вложений на сумму 9333 т.р. Инвестиции направлялись на приобретение и монтаж фреоновой компрессорной установки, автоматов выдува полиэтиленовых бутылок, воздухосборника, компрессорной станции,воздушной линии и др. оборудования. Доля основных средств в активах баланса составляет 52,8 %. Коэффициент износа основных средств 0,40. Коэффициент износа активной части основных средство,34. Коэффициент обновления основных средств 0,33.

Показатели, обобщенные в таблице показывают, общая стоимость имущества предприятия за 2006г. увеличилась на 9782 т. р., или на 32,4 % за счет приобретения основных средств, увеличения стоимости объектов незавершенного строительства, оборотных активов. За 2011г. произведено капитальных вложений на сумму 3530 т.р. Инвестиции направлялись на монтаж фреоновой компрессорной установки, колероварочного котла, теплообменника, приобретения емкости для перевозки минеральной воды, автотранспорта и др.оборудования. Доля основных средств в активах баланса составляет 42,7 %. Коэффициент износа основных средств ─ 0,43. Коэффициент износа активной части основных средств ─ 0,12. Коэффициент обновления основных средств ─ 0,11.

Анализ данных о доходах и расходах ЗОА (таблица 2) позволяет сделать следующие выводы.

Таблица 2 ─ Характеристика результативных показателей

Наименование показателя актива баланса	Ед. изм	2009		2010		2011
		в действующих ценах	в сопоставимых ценах	в действующих ценах	в сопоставимых ценах	в действующих ценах	в сопоставимых ценах
Выручка от продаж (без НДС)	т. р	61366	64190	96653	89826	124804	110740
Себестоимость проданной Продукции	т. р	50134	52441	79429	73819	95334	84591
Валовая прибыль	т. р	11232	11749	17224	16007	29470	26149
Коммерческие расходы	т. р	4340	4540	6296	5851	8184	7262
Прибыль от продажи	т. р	6892	7209	10928	10156	21286	18887
Проценты к уплате	т. р			291	291	31	31
Прочие операционные доходы и расходы	т. р	-173	-181	-143	-135	199	199
Внереализационные доходы и расходы	т. р	-411	-430	-108	-376	569	505
Прибыль до налогообложения	т. р	6308	6598	10386	9651	1066	946
Чистая прибыль отчетного года	т. р	4740		7841		20621	18278

Общая рентабельность финансово-хозяйственной деятельности В 2009г. всего капитала составила 22,3%. Рентабельность продукции по сравнению с 2008 годом снизилась на 1,6%. Увеличение объема производства и продаж в натуральных единицах в основном достигнуто путем снижения отпускных цен, увеличением затрат по сбыту продукции. Показатели эффективности деятельности предприятия: Производительность труда 444,7т.р увеличилась по сравнению с предыдущим годом в 1,4раз.

Рентабельность продукции в 2009г. составила 11,2%, рентабельность основной деятельности составила 12,7 %. Данные показатели за предыдущий год соответственно составили 11,2 и 14,9%.

Анализ данных за 2010год показывает, что произошли изменения результативных показателей. Увеличение объема производства и продаж в основном достигнуто за счет расширения рынков сбыта, увеличения ассортимента продукции.

Эффективнее проводилась реклама продукции.

В 2010 г. проведены работы по увеличению мощности действующего оборудования, приобретены более производительные автоматы. В результате принятых мер объем производства и реализации увеличился в 1,5раза.

Производительность труда по сравнению с прошлым годом увеличилась в 1,5 раза и составила 657,5 т.р на 1 работающего. Рентабельность продукции в 2010г. составила 11,3 % , рентабельность основной деятельности - 12,7 %. Данные показатели за соответствующий период прошлого года соответственно составили -11,2% и 12,7%.

Увеличение объема производства и продаж в 2011г. в основном достигнуто за счет расширения рынков сбыта, увеличения ассортимента. Эффективнее проводилась реклама продукции.

В 2011г. проводились мероприятия по снижению материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции, направлялись инвестиции на увеличение производительности оборудования предприятия. Производительность труда по сравнению с прошлым годом увеличилась в 1,3 раза и составила 849 тыс. руб. на 1 работающего. Рентабельность продукции в 2006г. составила 17,0 % , рентабельность основной деятельности -20,5 %. Данные показатели за соответствующий период прошлого года соответственно составили -11,3% и 12,7%.