Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Московский государственный университет технологий и управления им. К.Г. Разумовского

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

diplom_i_kopiya_2.doc

Скачиваний:

Добавлен:

01.05.2025

Размер:

1.76 Mб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1920 / 2020

3.3. Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ооо ««Омега».

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

по возможности ориентироваться на повышение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

В целях борьбы с неплатежами с 01.01.1995г. вступил в силу Указ Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг)».

Этим указом определен трехмесячный срок со дня фактического получения товаров дебитором, в течение которого должны быть проведены все взаиморасчеты между производителем и потребителем.

Для анализа расчетов с дебиторами и кредиторами используем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках малого предприятия ООО "Омега". Основным видом деятельности является оптовая торговля хозяйственными товарами. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках представлен на 01.01.2001 г. (Приложение 4,5)

ГРУППИРОВКА И АНАЛИЗ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Аналитическая группировка и анализ статей актива и пассива баланса произведены в табл.1 и 2 в соответствии с методикой изложенной в работе (Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий – М.: ИНФРА-М, 1999,-343с)

Аналитическая группировка и анализ статей баланса							Таблица 3.1
Актив баланса	На начало периода		На конец периода		Изменения
Актив баланса	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	в структуре, %	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1. Иммобилизованные активы
1.1. Основные средства	39	2,47	107	7,32	68	4,85	174,36	-58,62
Итого по разделу 1	39	2,47	107	7,32	68	4,85	174,36	-58,62
2. Оборотные активы							0,00
2.1. Запасы	989	62,67	762	52,12	-227	-10,55	-22,95	195,69
2.2. Дебиторская задолженность всего	545	34,54	463	31,67	-82	-2,87	-15,05	70,69
в т.ч. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
в т.ч. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	545	34,54	463	31,67	-82	-2,87	-15,05	70,69
2.4. Денежные средства	5	0,32	130	8,89	125	8,58	2500,00	-107,76
Итого по разделу 2	1539	97,53	1355	92,68	-184	-4,85	-11,96	158,62
Стоимость имущества	1578	100,00	1462	100,00	-116	0,00	-7,35	100,00

Пассив баланса	На начало периода		На конец периода		Изменения
Пассив баланса	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	в структуре, %	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1. Собственный капитал	132	8,37	93	6,36	-39	-2,00	-29,55	33,62
2. Долгосрочные обязательства
2.1. Займы и кредиты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
2.2. Прочие долгосрочные обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу 2	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
3. Краткосрочные обязательства
3.1.Займы и кредиты	54	3,42	7	0,48	-47	-2,94	-87,04	40,52
3.2. Кредиторская задолженность	1392	88,21	1362	93,16	-30	4,95	-2,16	25,86
3.3. Прочие краткосрочные обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу 3	1446	91,63	1369	93,64	-77	2,00	-5,33	66,38
Источники имущества всего	1578	100,00	1462	100,00	-116	0,00	-34,87	100,00

Анализ дебиторской задолженности.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим следующую аналитическую таблицу.

Анализ состава и движения дебиторской задолженности								Таблица 3.2.
Показатели	Движение средств									Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.		уд. вес, %
1. Дебиторская задолженность всего	545	100,00	475	100,00	557	100,00	463		100,00	84,95
1.1. Краткосрочная	545	100,00	475	100,00	557	100,00	463		100,00	84,95
а) в т.ч. просроченная	241	44,22	160	33,68	210	37,70	191		41,25	79,25
из нее длительностью свыше3 месяцев	241	44,22	160	33,68	210	37,70	191		41,25	79,25
1.2. Долгосрочная	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0		0,00	0,00
а) в т.ч. просроченная	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0		0,00	0,00
из нее длительностью свыше3 месяцев	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0		0,00	0,00
б) Задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0		0,00	0,00

Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности снизилась на 15,05%. Вся дебиторская задолженность является краткосрочной, что говорит о высокой оборачиваемости дебиторской задолженности. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности на конец года составил на 2,97% меньше чем на начало года, но вся она со сроком погашения более 3-х месяцев. На основе этих данных можно сделать вывод, что организации удалось добиться погашения части просроченных долгов, ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности. Для дальнейшего анализа составим таблицу «Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности»

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются следующие показатели:

Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов (Оборотных средств)

=(Дебиторская задолженность/ Мобильные активы)*100%

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности

=(Выручка от реализации продукции/Дебиторская задолженность)

Показатель периода погашения дебиторской задолженности

=(Продолжительность анализируемого периода в днях/ Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности)

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней

Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности

=(Сомнительная дебиторская задолженность/Дебиторская задолженность)*100%

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности			Таблица 3.3
№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение +,-
1	Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты	10,2	12,2	2,00
2	Период погашения дебиторской задолженности, дни	35,29	29,51	-5,79
3	Доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов, %	35,41	34,17	-1,24
3.1.	в т.ч. доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %	32,36	32,25	-0,11
4	Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %			0,00

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Срок погашения уменьшился почти на 6 дней, который составил 30 дней. Особое внимание при анализе надо уделять качеству дебиторской задолженности, в данном случае сомнительной дебиторской задолженности нет. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных средств снизилась на 1,24%, а доля задолженности покупателей и заказчиков снизилась на 0,11%, то можно сделать вывод о повышении ликвидности текущих активов целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме №5 составить сводную таблицу, в которой задолженность классифицируется по срокам образования.

Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность.

Анализ состояния дебиторской задолженности					Таблица 3.4
Показатели	Всего на конец года	В том числе по срокам образования
Показатели	Всего на конец года	до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	437	49	203	185
2. Векселя к получению	0
3. Задолженность дочерних и зависимых обществ	0
4. Задолженность учредителей по взносам в уставной капитал	0
5. Авансы выданные	26	15	5	6
6. Прочие дебиторы	0
Всего дебиторская задолженность	463	64	208	191	0	0
В % к общей сумме дебиторской задолженности	100,00	13,82	44,92	41,25	0,00	0,00

Из данных таблицы мы видим, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 3-х месяцев. На ее долю приходится (13,82+44,92) 58,74% общей суммы долгов. В то же время у организаци имеется задолженность с довольно большим сроком в размере 191 тыс. руб. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, т.к. затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что у организации есть небольшие проблемы с дебиторской задолженностью, но эти проблемы уменьшились по сравнению с прошлым годом.

Можно дать некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:
- Покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;
- Покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата производится в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;
- В случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.
По возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.
Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Из данных сравнительно- аналитического баланса (таблица 3.1) мы видим, что доля кредиторской задолженности увеличилась на 4,95 % к концу года и составила 93,16 % к валюте баланса и хотя мы видим небольшое уменьшение непосредственно кредиторской задолженности на конец года –30 тыс. руб. (-2,16%), можно говорить об увеличении «бесплатных» источников покрытия потребности организации в оборотных средствах.

На основе данных раздела 2 формы № 5 составляется аналитическая таблица 3.5.

Анализ состава и движения кредиторской задолженности								Таблица 3.5
Показатели	Движение средств								Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1. Кредиторская задолженность всего	1392	100,00	2628	100,00	2658	100,00	1362	100,00	97,84
1.1. Краткосрочная	1392	100,00	790	30,06	2658	100,00	1362	100,00	97,84
а) в т.ч. просроченная	468	33,62	154	5,86	480	18,06	778	57,12	166,24
из нее длительностью свыше3 месяцев	468	33,62	160	6,09	250	9,41	372	27,31	79,49
1.2. Долгосрочная	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
а) в т.ч. просроченная	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
из нее длительностью свыше3 месяцев	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
б) Задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00

Из таблицы 3.7 видно, что вся кредиторская задолженность состоит из краткосрочной. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченной кредиторской задолженности на 66,24 %, и к концу года она составила 57,12 % общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более 3-х месяцев. Отсюда делаем вывод, что организация скорее всего, неправильно распределяет движение денежных потоков, что и приводит к задержкам платежей. Для дальнейшего анализа составим таблицу 3.6 «Анализ состояния кредиторской задолженности».

Анализ состояния кредиторской задолженности							Таблица 3.6
№ п/п	Показатели	Остатки на		В том числе по срокам образования на конец года
№ п/п	Показатели	начало года	конец года	до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
1	Поставщики и подрядчики	1148	1249	471	406	302	70
2	Векселя к уплате	0	0
3	По оплате труда	195	95	95
4	По социальному страхованию и обеспечению	0	0
5	Задолженность перед дочерними обществами	0	0
6	Задолженность перед бюджетом	18	7	7
7	Авансы полученные	31	11		11
8	Прочие кредиторы	0	0
9	Кредиторская задолженность, всего	1392	1362	573	417	302	70	0
10	Уд. Вес, в общей сумме кредиторской задолженности, %		100,00	42,07	30,62	22,17	5,14	0,00

По данным таблицы 3.6 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 1 до 3-х месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала ((195+18)/1392) 15,3 %, а к концу года эта величина снизилась ((95+7)/1362) 7,49 %. Доля «обычной» задолженности в составе обязательств организации соответствовала ((1148+31)/1392) 84,70%, а к концу года составила ((1249+11)/1362) 92,51%. Отсюда мы видим, что организация погашала «срочную» задолженность за счет «обычной».

Для более полного анализа можно рассчитать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, расчет показателей производится аналогично показателям дебиторской задолженности:

Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности

=(Выручка от реализации продукции/кредиторская задолженность)

Показатель периода погашения кредиторской задолженности

=(Продолжительность анализируемого периода в днях/ Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности)

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности				Таблица 3.7
№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение +,-
1	Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты	3,99	4,15	0,15
2	Период погашения кредиторской задолженности, дни	90,15	86,08	-3,34

По данным таблицы 3.7 можно говорить об улучшении положения с кредиторской задолженностью. Организации удалось ускорить оборачиваемость кредиторской задолженности, снизился период погашения кредиторской задолженности. Но хотя есть тенденция к улучшению на основании таблиц 3.5, 3.6 можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Чтобы разобраться с причиной этих затруднений проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской Задолженности Таблица 3.8
Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
1. Темп роста %	97,84	84,95
2. Оборачиваемость в оборотах	4,15	12,2
3. Оборачиваемость в днях	86,8	29,51

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 3.8) позволяет сделать следующий вывод: финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств вызваны не состоянием дебиторской задолженности, т.к. темп прироста ее меньше кредиторской, оборачиваемость выше. Таким образом, причину следует искать в другом. Из Аналитического баланса организации таблица 3.1 мы видим, что у организации скопилось на конец анализируемого периода большое количество «Запасов» 762 тыс. руб. что составляет 52,12 % от общего объема мобильных активов, это говорит о том, что организация не достаточно активно реализует свою продукцию, и дефицит денежных средств вызван, скорее всего, именно этим. Также следует обратить внимание на остаток денежных средств 130 тыс. руб., это достаточно значительная сумма, и ее можно бы было направить на погашение кредиторской задолженности.

Исходя из проведенного анализа данной организации, можно порекомендовать: более тщательно следить за движением денежных потоков, направить все силы на увеличение реализации продукции либо не приобретать слишком большое количество продукции впрок, чтобы не увеличивать кредиторскую задолженность, т.к. это приводит к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Теоретическая часть диплома глава 1, рассматривалась по новому плану счетов. Практическая часть диплома глава 2 и глава 3, производилась на основании данных ООО «Омега» за 2000 - 2001гг.

В условиях рыночных отношений договор - основной юридический акт, из которого возникают обязательственные правоотношения. Он является главным средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации либо на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации либо финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом сумм резерва сомнительных долгов.

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относятся на прочие операционные доходы и расходы организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторской или кредиторской задолженности.

Обязательным является проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризационная комиссия должна установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) применяется для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочие

По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка (приложение к форме N ИНВ-17), которая является основанием для составления Акта по форме N ИНВ-17. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

Не истребованная организацией - кредитором дебиторская задолженность, по которой истек установленный предельный срок исполнения обязательств по расчетам, по истечении 4 месяцев со дня фактического получения организацией - должником товаров (выполнения работ или оказания услуг) в обязательном порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты организации - кредитора. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли организации кредитора

До 1 января 1999 года резерв по сомнительным долгам мог создаваться только в конце отчетного года по итогам проведения годовой инвентаризации дебиторской задолженности. Такое ограничение было установлено Положением о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденным приказом Минфина России от 26 декабря 1994 г. № 170. Однако новое Положение по ведению бухгалтерского учета, вступившее в силу с 1 января 1999 года, разрешает создавать резерв в течение всего года.

Для предприятий такое изменение в порядке формирования резерва сомнительных долгов достаточно существенно. Поскольку суммы созданного резерва учитываются в составе внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, то использование предприятием права на создание резерва позволяет снизить размер налога на прибыль.

Если предприятие уплачивает налог на прибыль ежеквартально то проводить инвентаризацию для выявления сомнительных долгов целесообразно по окончании квартала. Предприятиям, исчисляющим налог на прибыль ежемесячно, инвентаризацию дебиторской задолженности следует проводить также ежемесячно.

В бухгалтерском балансе сумма образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывается. На эту сумму уменьшаются соответствующие показатели баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой создан резерв.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий.

Для конкретного предприятия произведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Состояние расчетов с покупателями по сравнению с соответствующим периодом прошлого года улучшилось. На 5,79 дня уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 29,51 дня. Сомнительной дебиторской задолженности не имеется, доля дебиторской задолженности в общем, объеме текущих активов снизилась на 1,24 % и составила к величине текущих активов 34,17 %, что весьма неплохо, это повысило ликвидность текущих активов.

Кредиторская задолженность предприятия значительно возросла и ее доля к концу года составила более 93,16 % к валюте баланса.

Задолженность поставщикам на конец отчетного периода составила 1 249 тыс. руб., в том числе 778 тыс. руб. — просроченная кредиторская задолженность. Отношение просроченной задолженности к общей величине краткосрочных обязательств за отчетный период очень сильно увеличилось (33,62 % и 57,12 %).

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;

3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

4) Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам; товары отгруженные, не оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба; задолженность по статье «прочие дебиторы».

Суть новой нормы, описанной в правилах по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, заключается в том, что фактическую себестоимость материально-производственных запасов и основных средств, полученных в результате обмена, организация должна определять исходя из рыночной стоимости обмениваемого имущества. Анализ показал вполне определенные трудности в бухгалтерском оформлении договоров мены, что делает их все менее привлекательными для предпринимателей. Более выгодно заключить два отдельных договора купли-продажи (поставки) с последующим зачетом взаимных требований. Бухгалтерское оформление таких договоров подпадает под общие нормы, установленные ПБУ 5/98 и ПБУ 6/97. Рассмотренные нормы ПБУ могут быть скорректированы таким образом, чтобы значительно сократить сложности учета товарообменных операций и избежать искусственного начисления прибыли и убытков.

Список используемой литературы.

Сайт http://diplombuh.narod.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Программа и процедуры анализа проверки расчетов с дебиторами и кредиторами
№ п/п	Перечень процедуры анализа	Рабочие документы
1	Проверка договоров с дебиторами и кредиторами	Договора, соглашения, письма
	а) правильность оформления
	б) четкость составления
	в) юридическая состоятельность (полномочия лиц подписывающих договора)
2	Инвентаризация расчетов	Письменное подтверждение дебиторов и кредиторов о состоянии задолженности, Акт инвентаризации
3	Проверка формирования расчетов с дебиторами и кредиторами
	а) наличие первичных документов на оприходование и отгрузку ТМЦ, правильность оформления	Счета-фактуры, накладные получения и отгрузки ТМЦ, акты о выполненных работах
	б) отражение на счетах бухгалтерского учета в соответствии с договорами и первичными документами	Регистры бух. учета, договора, счета-фактуры, накладные прихода и расхода, акты о выполненных работах
	в) сопоставление данных инвентаризации с бухгалтерскими регистрами	Регистры бух. учета, акты инвентаризации

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Вопросы для проверки

№п/п

Вопросы (тесты)

Нет ответа

Да

Нет

Примечание

1.Имеются ли соответствующие договоры на все поставки

продукции

2.Сверки с поставщиками производятся:

2.1.Ежеквартально

2.2.На конец года

3.Сверки охватывают поставщиков на:

3.1. 100%

3.2. 50%

3.3. Не проводятся

4 Принимает ли участие бухгалтер в составлении акта на

выявление расхождении между фактически приходуемыми

ТМЦ и значащимися на счетах учета расчетов

с поставщиками и подрядчиками

5 Право на получение доверенности на ТМЦ от поставщиков

предоставлено:

5.1. Лицом, зафиксированным в приказе

5.2. Нет ограничений

6 Имеются ли случаи отчетов за доверенности на получение

ТМЦ от поставщиков через 5 или более дней после

их получения

7 Регистрируются ли счета-фактуры поставщиков в

отдельном журнале

8 Полностью ли доставляются материальные ценности на

предприятие, т.е. нет ли случаев недостач, расхождений

9 Своевременно ли предъявляются претензии поставщикам

(если нет — указать причину)

10 Всегда ли удовлетворяются предъявляемые претензии

(если нет — указать причину)

11 Применяются ли штрафные санкции к поставщикам

за невыполнение ими договорных обязательств

12 Оформляется ли документально возврат ТМЦ на соответствие

качеству, указанному в счетах, товарно-транспортных накладных

13 При приемке груза, прибывшего по железной дороге,

осуществляется ли его пересчет, взвешивание, обмер при

поступлении на склад и составление коммерческого акта

на недостающие ТМЦ

14 Осуществляется ли завоз ТМЦ по письмам предприятия

без наличия договоров

15 Разработана ли типовая схема корреспонденции счетов

(по дебету и кредиту сч. 60) для отражения

хозяйственных операций

16 Своевременно ли поступают в бухгалтерию документы

поставщиков на оприходование ТМЦ материально

-ответственными лицами

17 Осуществляет ли бухгалтер пересчет сумм, указанных в счетах

18 Сверяет ли бухгалтер цены, указанные в счетах, с до

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС	КОДЫ
на 01 января 2001г.	0710001

Организация ООО "Омега"
Идентификационный номер налогоплательщика
Вид деятельности торговля
Организационно-правовая форма / форма собственности

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)	384 / 385
Адрес


Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	110
Нематериальные активы (04, 05)
в том числе:	111
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные
аналогичные с перечисленными права и активы
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03)	120	39	107
в том числе:	121
земельные участки и объекты природопользования
здания, машины и оборудование	122	39	107
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
в том числе:	136
имущество для передачи в лизинг
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)	140
в том числе:	141
инвестиции в дочерние общества
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу 1	190	39	107

			Форма 0710001 с.2
АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	210	989	762
Запасы
в том числе:	211	163	49
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213
(20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)	214	789	685
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (31)	216	37	28
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:	231
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	545	463
в том числе:	241	498	437
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный	244
капитал (75)
авансы выданные (61)	245	47	26
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250
в том числе:	251
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260	5	130
в том числе:	261
касса (50)
расчетные счета (51)	262	5	130
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	1539	1355
БАЛАНС (сумма строк190+290)	300	1578	1462
			Форма 0710001 с.3
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	410	50	50
Уставной капитал (85)
Добавочный капитал (87)	420
Резервный капитал (86)	430
в том числе:	431
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонд социальной сферы (88)	440
Целевые финансирование и поступления (96)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	460	82	20
Непокрытый убыток прошлых лет (88)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	470	Х	23
Непокрытый убыток отчетного года (88)	475	Х
ИТОГО по разделу III	490	132	93
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510
Займы и кредиты (92, 95)
в том числе:	511
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев
после отчетной даты
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после	512
отчетной даты
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	610	54	7
Займы и кредиты (90, 94)
в том числе:	611	54	7
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после
отчетной даты
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной	612
даты
Кредиторская задолженность	620	1392	1362
в том числе:	621	1148	1249
поставщики и подрядчики (60, 76)
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	195	95
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625
задолженность перед бюджетом (68)	626	18	7
авнсы полученные (64)	627	31	11
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (83)	640
Резервы предстоящих расходов (89)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	1446	1369
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	1578	1462
			Форма 0710001 с.4
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Арендованные основные средства (001)	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
(002)
Товары, принятые на комиссию (004)	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)	960
Износ жилищного фонда (014)	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
(015)
	990





Руководитель


Главный бухгалтер

ПРИЛОЖЕНИЕ 5




ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
на 01 января 2001г.			Форма № 2 по ОКУД

Организация ООО "Омега"			по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика			ИНН
Вид деятельности торговля			по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности
			по ОКПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)	тыс.руб.		по ОКЕИ

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности	010	5559	5648,6
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
в том числе от продажи:	011	5559	5648,6

	012
	013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	5025	5308,6
в том числе проданных:	021
	022
	023
Валовая прибыль	029	534	340
Коммерческие расходы	030	464	195
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010-020-030-040))	050	70	145
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	18	8
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100	17	11
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)	140	35	126
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	12	44
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	23	82
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160+170-180))	190	23	82
			Форма 0710002 с.2
Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
СПРАВОЧНО.	201
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: *)
по привилегированным
по обычным	202
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов,	203
приходящиеся на одну акцию: *)
по привилегированным
по обычным	204

*) Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности.

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Наименование показателя	Код строки	За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
		прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	210
Прибыль (убыток) прошлых	220
Лет
Возмещение убытков,	230
причиненных неисполнением
или ненадлежащим
исполнением обязательств
Курсовые разницы по	240
операциям в иностранной
Валюте
Снижение себестоимости	250	Х
материально-
производственных запасов на
конец отчетного периода					Х
Списание дебиторских и	260
кредиторских задолженностей,
по которым истек срок исковой
давности
	270

Руководитель
		(подпись)

Главный бухгалтер
		(подпись)
"_____" ___________________200__г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ
				Форма № 5 по ОКУД
за 2000 год				Дата (год, месяц, число)
Организация				по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика				ИНН
Вид деятельности				по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности
				по ОКПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)				по ОКЕИ

1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Получено	Погашено	Остаток на конец отчетного года
1	2	3	4	5	6
Долгосрочные кредиты	110
в том числе не погашенные	111
в срок
Долгосрочные займы	120
в том числе не погашенные	121
в срок
Краткосрочные кредиты	130	54	25	72	7
в том числе не погашенные	131
в срок
Краткосрочные займы	140
в том числе не погашенные	141
в срок

2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателя		Код строки		Остаток на начало отчетного года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Остаток на конец отчетного года
1		2		3	4	5	6
Дебиторская задолженность:		210		545	475	557	463
краткосрочная
в том числе просроченная		211		241	160	210	191
из нее длительностью свыше 3 месяцев		212		241	160	210	191
долгосрочная		220
в том числе просроченная		221
из нее длительностью		222
Свыше 3 месяцев
из стр. 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты		223
Кредиторская задолженность:		230		1392	2628	2658	1362
краткосрочная
в том числе просроченная		231		468	790	480	778
из нее длительностью свыше 3 месяцев		232		468	154	250	372
долгосрочная		240
в том числе просроченная		241
из нее длительностью свыше 3 месяцев		242
из стр. 240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты		243

							Форма 0710005 с.2
Наименование показателя		Код строки		Остаток на начало отчетного года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Остаток на конец отчетного года
1		2		3	4	5	6
Обеспечения:		250
полученные
в том числе от третьих лиц		251
выданные		260
в том числе третьим лицам		261

СПРАВКИ К РАЗДЕЛУ 2

Наименование показателя		Код строки		Остаток на начало отчетного года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Остаток на конец отчетного года
1		2		3	4	5	6
1) Движение векселей		262
Векселя выданные
в том числе просроченные		263
Векселя полученные		264
в том числе просроченные		265
2) Дебиторская		266
задолженность по
поставленной продукции
(работам, услугам) по
фактической себестоимости
3) Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность
Наименование организации		Код строки		Остаток на конец отчетного года
				Всего	в том числе длительностью свыше 3 месяцев
1		2		3	4
		270
		271
		272
		273
		274
		275
		276
		277
		278
		279
4) Перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность
Наименование организации	Код строки		Остаток на конец отчетного года
			Всего		в том числе длительностью свыше 3 месяцев
1	2		3		4
	280
	281
	282
	283
	284
	285
	286
	287
	288
	289
							Форма 0710005 с.3

3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО
Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец отчетного года
1	2	3	4	5	6
I. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ	310
АКТИВЫ
Права на объекты интеллек-
туальной (промышленной)
Собственности
в том числе права,	311
возникающие:
из авторских и иных
договоров на произведения
науки, литературы, искусства и
объекты смежных прав, на
программы ЭВМ, базы данных
и др.
из патентов на изобретения,	312
промышленные образцы,
селекционные достижения, из
свидетельств на полезные
модели, товарные знаки и
знаки обслуживания или
лицензионных договоров на их
Использование
из прав на "ноу-хау"	313
Права на пользование	320
обособленными природными
Объектами
Организационные расходы	330
Деловая репутация	340
Организации
Прочие	349
Итого (сумма строк	350
310 + 320 + 330 + 340 + 349)
II. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА	360
Земельные участки и объекты
природопользования
Здания	361
Сооружения	362	10	51	5	56
Машины и оборудование	363	29	52	30	51
Транспортные средства	364
Производственный и	365
хозяйственный инвентарь
Рабочий скот	366
Продуктивный скот	367
Многолетние насаждения	368
Другие виды основных средств	369
Итого (сумма строк 360-	370	3684	103	35	107
369)
в том числе:
производственные	371
непроизводственные	372

					Форма 0710005 с.4
Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец отчетного года
1	2	3	4	5	6
III. ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ	381
В МАТЕРИАЛЬНЫЕ
ЦЕННОСТИ
Имущество для передачи в
лизинг
Имущество, предоставляемое	382
по договору проката
Прочие	383
Итого (сумма строк 381-	385
383)

СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 3

Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
Из строки 371, графы 3 и 6:	387
передано в аренду - всего
в том числе:
здания	388
сооружения	389
	390
	391
переведено на консервацию	392
Амортизация амортизируемого имущества:	393
нематериальных активов
основных средств - всего	394
в том числе:
зданий и сооружений	395
машин, оборудования, транспортных средств	396
других	397
доходных вложений в материальные ценности	398
СПРАВОЧНО.	401	Х
Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств:
первоначальной (восстановительной) стоимости
амортизации	402	Х
Имущество, находящееся в залоге	403
Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация	404
не начисляется - всего
в том числе:
нематериальных активов	405
основных средств	406

					Форма 0710005 с.5
4. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ
И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Начислено (образовано)	Использовано	Остаток на конец отчетного года
1	2	3	4	5	6
Собственные средства	410
организации - всего
в том числе:
прибыль, оставшаяся в	411	80	12	49	43
распоряжении организации
	412
	413
Привлеченные средства -	420
Всего
В том числе:
кредиты банков	421
заемные средства других	422
организаций
долевое участие в	423
строительстве
из бюджета	424
из внебюджетных фондов	425
прочие	426
Всего собственных и	430
привлеченных средств (сумма
Строк 410 и 420)
СПРАВОЧНО.	440
Незавершенное строительство
Инвестиции в дочерние	450
общества
Инвестиции в зависимые	460
общества

5. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Наименование показателя	Код строки	Долгосрочные		Краткосрочные
		на начало отчетного года	на конец отчетного года	на начало отчетного года	на конец отчетного года
1	2	3	4	5	6
Паи и акции других	510
организаций
Облигации и другие долговые	520
обязательства
Предоставленные займы	530
Прочие	540
СПРАВОЧНО.	550
По рыночной стоимости
облигации и другие ценные
бумаги
					Форма 0710005 с.6
6. РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Наименование показателя	Код строки	За отчетный год	За предыдущий год
1	2	3	4
Материальные затраты	610
в том числе:
	611
	612
	613
Затраты на оплату труда	620
Отчисления на социальные нужды	630
Амортизация	640
Прочие затраты	650
в том числе:
	651
	652
	653
Итого по элементам затрат	660
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):	670
незавершенного производства
расходов будущих периодов	680
резервов предстоящих расходов	690

7. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

Наименование показателя	Код строки	Причитается	Израсходовано	Перечислено в фонды
		по расчету
1	2	3	4	5
Отчисления в государственные внебюджетные фонды:	710
в Фонд социального страхования
в Пенсионный фонд	720
в Фонд занятости	730
на медицинское страхование	740
Отчисление в негосударственные пенсионные фонды	750		Х
Страховые взносы по договорам добровольного	755
страхования пенсий
Среднесписочная численность работников	760
Денежные выплаты и поощрения, не связанные	770
с производством продукции, выполнением работ,
оказанием услуг
Доходы по акциям и вкладам в имущество организации	780

Руководитель
Главный бухгалтер

«___»__________________ 2001 г.

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1920 / 2020

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
01.05.2025104.45 Кб3DET_MED_sestr_STATsIONAR_Mukhina.doc
#
12.11.201960.72 Кб36DIF_ZAChET_FILOSOFIYa (1).docx
#
24.12.2018742.41 Кб305diplomka_Tema.docx
#
20.04.201572.87 Кб86diplom_3-35.docx
#
20.04.201591.08 Кб44Diplom_36.docx
#
01.05.20251.76 Mб1diplom_i_kopiya_2.doc
#
13.08.20194.11 Mб31Diplom_Smirnov_V_E.doc
#
20.04.2015511.86 Кб86DIPLOOOOM.docx
#
01.04.202574.24 Кб3dnevnik (1).doc
#
20.04.201577.86 Кб206DNEVN_PREDDIPLOM.docx
#
01.04.2025169.98 Кб0Dorozhnaja_karta_special_nosti_230111_(KS-21_22...doc