
- •Финансовое планирование в организациях Баланс доходов и расходов
- •Порядок выполнения работы
- •1. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений
- •2. Расчет сметы затрат
- •3. Расчет объема реализации и прибыли организации – таблица 4.
- •4. Расчет прибыли, остающейся в распоряжении – таблица 5.
- •5. Расчет плановой потребности в оборотных средствах,
- •6. Расчет источников финансирования
- •7. Заполнение «Баланса доходов и расходов
- •8. Составление краткой объяснительной записки
- •* Определить
3. Расчет объема реализации и прибыли организации – таблица 4.
Объем реализации в планируемом году может быть найден по формуле:
РП = Онач. + ТП – Окон.,
где РП – реализация продукции в планируемом году;
Онач., Окон. – остаток нереализованной продукции на начало и конец года соответственно;
ТП – товарная продукция на планируемый год.
Остаток нереализованной продукции на конец года находим по формуле:
Окон. = Одни * Стп/n,
где Одни – остаток готовой продукции на складе, отгруженной на конец года, в днях запаса;
Стп – себестоимость товарной продукции (производственная);
n – количество дней в периоде (если берем себестоимость за квартал, то 90 дней).
Прибыль является важнейшим стоимостным показателем, характеризующим конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности организации. Общий объем прибыли представляет собой валовую прибыль.
В состав валовой прибыли включают:
прибыль от реализации товарной продукции, исчисленную путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции косвенных налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов) и затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость;
прибыль от реализации прочей продукции;
прибыль от реализации основных фондов и другого имущества;
внереализационные доходы (расходы).
4. Расчет прибыли, остающейся в распоряжении – таблица 5.
Для расчета прибыли, остающейся в распоряжении организации необходимо рассчитать налог на прибыль. Налог на прибыль рассчитывается от величины налогооблагаемой прибыли, которая по величине не совпадает с балансовой прибылью. Для расчета налогооблагаемой прибыли необходимо произвести корректировку валовой балансовой (бухгалтерской) прибыли организации.
Корректировка осуществляется в соответствии с законодательством на суммы, по которым налогооблагаемая прибыль отличается от балансовой, а также на величину доходов, которые облагаются в другом порядке (например, на сумму доходов, с которых уплачивается единый налог на вмененный доход и т.д.).
При корректировке валовой прибыли надо иметь в виду, что налогооблагаемая прибыль отличается от балансовой по тем видам расходов, которые принимаются для целей налогообложения с учетом следующих установленных ограничений:
– в части размера, в котором расход может быть принят для целей налогообложения (например, представительские расходы не могут превышать 4% от ФОТ);
– в части срока, в течение которого расход относится на уменьшение дохода (например, расходы на НИОКР относятся на затраты равными долями в течение 3 лет);
– в части условий, при которых расход может учитываться для целей налогообложения (например, командировочные расходы относятся на затраты в пределах норматива).
Таким образом, если фактические расходы на эти цели превышают установленные ограничения, то налогооблагаемая прибыль будет больше балансовой на величину превышения.
5. Расчет плановой потребности в оборотных средствах,
их прироста и источников финансирования – таблицы 6, 6.1.
На финансирование прироста оборотных средств организации используются:
- прирост устойчивых пассивов;
- кредиторская задолженность;
- прибыль организации, остающаяся в ее распоряжении;
- кредиты банков.
Устойчивые пассивы приравниваются к собственным источникам финансирования, так как постоянно используются предприятием, но ему не принадлежат.
К устойчивым пассивам относятся:
- минимальная переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование, в пенсионный фонд, медицинское страхование;
- минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;
- задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции;
- задолженность бюджету по некоторым видам налогов.
Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запасов в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство за IV квартал:
П = Р * Д,
где П - потребность в оборотных средствах,
Р - однодневные затраты на производство продукции или однодневный выпуск продукции;
Д - норма запаса в днях.
При этом величина однодневного (планового) оборота по незавершенному производству исчисляется исходя из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции – исходя из производственной себестоимости товарной продукции за IV квартал.
Потребность в оборотных средствах по статье «Расходы будущих периодов» исчисляется по формуле:
П = Р + ΔР
где П - потребность в оборотных средствах,
Р - сумма расходов на начало периода,
ΔР - прирост (снижение) потребности в оборотных средствах.