Финансовое планирование в организациях Баланс доходов и расходов

Цель работы ­– составить годовой баланс доходов и расходов организации и объяснительную записку к нему.

Порядок выполнения работы

Баланс доходов и расходов - основной годовой финансовый план работы коммерческой организации, состоящий из доходной и расходной части.

Для составления плана и объяснительной записки необходимо сделать вспомогательные расчеты, используя исходные данные по работе организации (см. Приложение):

• рассчитать величину собственных финансовых ресурсов организации;

• сопоставить плановую величину затрат с имеющимися собственными источниками финансирования;

• определить требуемую величину заемных и привлеченных средств

и оформить проделанные вспомогательные расчеты в таблицы.

Таблицы пронумерованы в зависимости от порядка их заполнения. Например: «Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение» - в таблице 2, данные берем из таблицы 2.1 – «Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды»; «Расчет объема реализации и прибыли» - таблица 4, данные к расчету берем из таблицы 4.1 – «Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли»; и так далее.

1. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений

и ее распределение – таблица 2.

Движение и изменение состава основных фондов (ОФ) в течение планового периода характеризуется несколькими показателями:

а) среднегодовая стоимость вводимых ОФ	ОФввод. * n1 ОФср.ввод. = –––––––––––– 12
б) среднегодовая стоимость выводимых ОФ	ОФвывод. * (12 – n1 ) ОФср.вывод. = ––––––––––––––––– 12
в) среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов	ОФср.год. = ОФнач. + ОФср.ввод – ОФср.вывод ,

где n₁ – количество полных месяцев действия основных фондов.

В процессе эксплуатации ОФ изнашиваются. Физический износ характеризует утрату ими первоначальных технико-эксплуатационных свойств и возмещается амортизацией. Амортизационные отчисления исчисляются по установленным нормам амортизации. Норма амортизации – это установленный государством годовой размер или процент возмещения первоначальной стоимости конкретного вида ОФ.

Сумма амортизационных отчислений (Аг) находится по формуле:

Аг = На * ОФ_ср.год / 100.

2. Расчет сметы затрат

на производство продукции – таблица 3.

Состав и структура затрат зависят от характера и условий производства при той или иной форме собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.

Затраты на производство и реализацию продукции – один из важнейших показателей коммерческой деятельности организаций.

Группировка затрат выглядит следующим образом:

1 Затраты на материалы. Включают расходы на основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо всех видов, тару, МБП, запасные части для ремонта, покупная энергия всех видов, затраты, связанные с использованием природного сырья (включая плату за природные ресурсы), затраты на работы и услуги, выполняемые сторонними организациями.

2 Расходы на оплату труда. Сюда входят выплаты заработной платы, премий, компенсаций, стоимость бесплатного питания, коммунальных услуг, оплата очередных и дополнительных отпусков, различные вознаграждения. Следует учесть, что не все выплаты работникам включаются в себестоимость продукции: не включаются дивиденды, выплачиваемые по акциям, оплата путевок на лечение и экскурсии, занятий в спортивной секции и др.

3 Отчисления на социальные нужды. Это обязательные платежи социального государственного страхования, в пенсионный фонд и в фонд обязательного медицинского страхования. Размеры отчислений в указанные фонды исчисляются по нормам, установленным законом в процентах к затратам на оплату труда, включаемым в себестоимость продукции.

4 Амортизация основных средств. В этой части затрат отражаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов.

5 Прочие расходы. В эту группу затрат включаются амортизация нематериальных активов, оплата услуг связи, оплата аренды, платежи по оплате процентов за кредит и др.

По этим элементам затрат составляется смета затрат, которая дает возможность определить общие текущие затраты организации (итого затрат).

Затраты на валовую продукцию рассчитываются без учета затрат на непроизводственные расходы.

Производственная себестоимость товарной продукции рассчитывается как сумма затрат на валовую продукцию и РБП, с учетом изменений остатков НЗП.

Полная себестоимость товарной продукции рассчитывается как сумма всех затрат на производство и реализацию продукции.