- •3 Вопрос Особенности определения налоговой базы: Особенности определения налоговой базы при уступке или переуступке права требования
- •Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал:
- •Определение налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом осуществляется:
- •Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным
- •Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
- •Особенности исчисления и уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения
- •Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
- •4 Вопрос
- •5 Налогообложение прибыли кредитных и страховых организаций
- •6 Налогообложение иностранных организаций
- •Налоговый учет и учетная политика организаций
Особенности исчисления и уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения
Российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату авансовых платежей в федеральный бюджет, а также налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без его распределения по подразделениям.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из них может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности этих подразделений.
Налогоплательщик самостоятельно выбирает через какое подразделение будет производиться уплата налога в бюджет субъекта, уведомив о решении налоговые органы, в которых эти подразделения стоят на учете.
Они так же самостоятельно определяют, какой из показателей для распределения прибыли должен применяться: среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода. Данные суммы налога исчисляются налогоплательщиком самостоятельно по ставкам, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.
Организация, имеющая обособленные подразделения за пределами территории РФ, должна уплачивать налог (авансовые платежи), а также представлять декларации по месту нахождения самой организации.
Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных российской организацией дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и ставки (9%); при этом налогоплательщики (или налоговые агенты) не вправе уменьшить сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода.
Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, то она признается налоговым агентом. Он исчисляет сумму налога по формуле:
Н = К x Сн x (д - Д), где:
Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
Сн - налоговая ставка = 9%;
д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;
Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном периоде и предыдущем (без дивидендов от иностранных организаций), если они раннее не учитывались при определении налоговой базы по дивидендам.
В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.